資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的編制公式(資產(chǎn)合計(jì)計(jì)算公式匯總)

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一、資產(chǎn)負(fù)債表

（一）資產(chǎn)：

1.貨幣資金＝現(xiàn)金＋銀行存款＋其他貨幣資金

2.交易性金融資產(chǎn)＝交易性金融資產(chǎn)

3.應(yīng)收票據(jù)＝應(yīng)收票據(jù)－壞賬準(zhǔn)備

4.應(yīng)收賬款＝應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款－壞賬準(zhǔn)備

5.預(yù)付款項(xiàng)＝預(yù)付賬款+應(yīng)付賬款-壞賬準(zhǔn)備

6.應(yīng)收利息＝應(yīng)收利息－壞賬準(zhǔn)備

7.應(yīng)收股利＝應(yīng)收股利－壞賬準(zhǔn)備

8.其他應(yīng)收款＝其他應(yīng)收款－壞賬準(zhǔn)備

9.“存貨＝材料采購+商品＋在產(chǎn)品＋半成品＋包裝物＋低值易耗品＋委托貨銷商品等”

10.流動資產(chǎn)合計(jì)＝貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+預(yù)付款項(xiàng)+應(yīng)收利息+應(yīng)收股利+其他應(yīng)收款+存貨+一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)+其他流動資產(chǎn)

11.可供出售金額資產(chǎn)＝可供出售金額資產(chǎn)－可供出售金額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

12.持有至到期投資＝持有至到期投資－持有至到期投資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

13.長期應(yīng)收款＝長期應(yīng)收款－壞賬準(zhǔn)備

14.長期股權(quán)投資＝長期股權(quán)投資－長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

15.投資性房地產(chǎn)＝投資性房地產(chǎn)－投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）－投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

16.固定資產(chǎn)＝固定地產(chǎn)－累計(jì)折舊－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

17.在建工程＝在建工程－在建工程減值準(zhǔn)備

18.工程物資＝工程物資

19.固定資產(chǎn)清理＝固定資產(chǎn)清理

20.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)＝生產(chǎn)性生物地產(chǎn)－生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊－生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

21.油氣資產(chǎn)＝油氣地產(chǎn)－累計(jì)折耗－油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

22.無形資產(chǎn)＝無形地產(chǎn)－累計(jì)攤銷－無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

23.開發(fā)支出＝研發(fā)支出--資本化支出

24.商譽(yù)＝商譽(yù)－商譽(yù)減值準(zhǔn)備

25.長期待攤費(fèi)用＝長期待攤費(fèi)用（減去將于一年內(nèi)攤銷的部分）

26.遞延所得稅資產(chǎn)＝遞延所得稅資產(chǎn)

27.其他非流動資產(chǎn)＝其他非流動資產(chǎn)

28.非流動資產(chǎn)合計(jì)＝可供出售金額資產(chǎn)+持有至到期投資+長期應(yīng)收款+長期股權(quán)投資+投資性房地產(chǎn)+固定資產(chǎn)+在建工程+工程物資+固定資產(chǎn)清理+生產(chǎn)性生物資產(chǎn)+油氣資產(chǎn)+無形資產(chǎn)+開發(fā)支出+商譽(yù)+長期待攤費(fèi)用+遞延所得稅資產(chǎn)+其他非流動資產(chǎn)

29.資產(chǎn)總計(jì)＝流動資產(chǎn)合計(jì)+非流動資產(chǎn)合計(jì)

（二）負(fù)債：

1.短期借款＝短期借款

2.交易性金融負(fù)債＝交易性金融負(fù)債

3.應(yīng)付票據(jù)＝應(yīng)付票據(jù)

4.應(yīng)付賬款＝應(yīng)付賬款+預(yù)付賬款

5.預(yù)收款項(xiàng)＝預(yù)收賬款+應(yīng)收賬款

6.應(yīng)付職工薪酬＝應(yīng)付職工薪酬

7.應(yīng)交稅費(fèi)＝應(yīng)交稅費(fèi)

8.應(yīng)付利息＝應(yīng)付利息

9.應(yīng)付股利＝應(yīng)付股利

10.其他應(yīng)付款＝其他應(yīng)付款

11.一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債＝一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債

12.其他流動負(fù)債＝其他流動負(fù)債

13流動負(fù)債合計(jì)＝短期借款+交易性金融負(fù)債+應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)付賬款+預(yù)收款項(xiàng)+應(yīng)付職工薪酬+應(yīng)交稅費(fèi)+應(yīng)付利息+應(yīng)付股利+其他應(yīng)付款+一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債+其他流動負(fù)債 13.長期借款＝長期借款

14.應(yīng)付債券＝應(yīng)付債券

15.長期應(yīng)付款＝長期應(yīng)付款

16.專項(xiàng)應(yīng)付款＝專項(xiàng)應(yīng)付款

17.預(yù)計(jì)負(fù)債＝預(yù)計(jì)負(fù)債

18.遞延所得稅負(fù)債＝遞延所得稅負(fù)債

19.其他非流動負(fù)債＝其他非流動負(fù)債

20.非流動負(fù)債合計(jì)＝長期借款+應(yīng)付債券+長期應(yīng)付款+專項(xiàng)應(yīng)付款+預(yù)計(jì)負(fù)債+遞延所得稅負(fù)債+其他非流動負(fù)債 21.負(fù)債合計(jì)＝流動負(fù)債合計(jì)+非流動負(fù)債合計(jì)

（三）所有者權(quán)益

1.實(shí)收資本（或股本）＝實(shí)收資本（或股本）

2.資本公積＝資本公積

3.盈余公積＝盈余公積

4.未分配利潤＝利潤分配+本年利潤

5.所有者權(quán)益（股東權(quán)益合計(jì)）＝實(shí)收資本（或股本）+資本公積+盈余公積+未分配利潤

6.負(fù)債和所有者權(quán)益＝負(fù)債合計(jì)+股東權(quán)益合計(jì)

二、利潤表：

營業(yè)收入＝主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)成本＝主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)支出 其他各項(xiàng)目＝各科目的借方（支出類）或貸方（收入類）發(fā)生額

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動凈收益+投資凈收益（+其他業(yè)務(wù)成本）

利潤總額＝營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用

三、會計(jì)報(bào)表勾稽關(guān)系

四、《利潤分配表》中的“未分配利潤”=《資產(chǎn)負(fù)債表》中的“未分配利潤”

五、《資產(chǎn)負(fù)債表》“期初未分配利潤”+《利潤表》中“凈利潤”本年累計(jì)數(shù)＝《資產(chǎn)負(fù)債表》“期末未分配利潤”

六、《資產(chǎn)負(fù)債表》“期初數(shù)”+各科目的本期發(fā)生數(shù)＝《資產(chǎn)負(fù)債表》“期末數(shù)”

七、《資產(chǎn)負(fù)債表》中現(xiàn)金及其等價(jià)物期末余額與期初余額之差=《現(xiàn)金流量表》中現(xiàn)金及其等價(jià)物凈增加額。

現(xiàn)金流量表的編制公式

一、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×(1+13%)+利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)-計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額

2、收到的稅費(fèi)返還=(應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額)+補(bǔ)貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)

3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)

具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是：

收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(公式二)

=補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7) }

公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會太大。

4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+16%)+其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額)

5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金”、“待業(yè)保險(xiǎn)金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險(xiǎn)金”+成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動保護(hù)費(fèi)”

6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=“應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù)+“管理費(fèi)用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項(xiàng)目

即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。

7.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)外支出(剔除固定資產(chǎn)處置損失)+管理費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等)+營業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等)+其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額+其他應(yīng)付

二、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

1.收回投資所收到的現(xiàn)金=(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù))+(長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù))

該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。

2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤表投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù))

3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))

4.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金如收回融資租賃設(shè)備本金等。

5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))

上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。

6. 投資所支付的現(xiàn)金=(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長期債權(quán)投資期末數(shù)-長期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)

該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。

7.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

如投資未按期到位罰款。

三、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

1.吸收投資所收到的現(xiàn)金=(實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù))+(應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù))

2.借款收到的現(xiàn)金=(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù))

3.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。

4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù))(剔除利息)

5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息-預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出

6.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。

四、確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”

現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額;

現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額;

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。

一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。

五、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

1、凈利潤

該項(xiàng)目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。

2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)

注：直接核銷的壞賬損失，不計(jì)入。

3、固定資產(chǎn)折舊

固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用中折舊+管理費(fèi)用中折舊

或：=累計(jì)折舊期末數(shù)-累計(jì)折舊期初數(shù)

注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。

4、無形資產(chǎn)攤銷

=無形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù))

或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)

注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。

5、長期待攤費(fèi)用攤銷

=長期待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))

或=長期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)

6、待攤費(fèi)用的減少(減：增加)

=待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期末數(shù)

7、預(yù)提費(fèi)用增加(減：減少)

=預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)

8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)

根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出(或收入)明細(xì)賬分析填列。

9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失

根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。

10、財(cái)務(wù)費(fèi)用

=利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息

11、投資損失(減：收益)

=投資收益(借方余額正號填列，貸方余額負(fù)號填列)

12、遞延稅款貸項(xiàng)(減：借項(xiàng))

=遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù))

13、存貨的減少(減：增加)

=存貨(期初數(shù)-期末數(shù))

注：未考慮存貨對外投資的減少。

14、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減：增加)

=應(yīng)收賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+應(yīng)收票據(jù)(期初數(shù)-期末數(shù))+預(yù)付賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+其他應(yīng)收款(期初數(shù)-期末數(shù))+待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))-壞賬準(zhǔn)備期末余額

15、經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減：減少)

=應(yīng)付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+預(yù)收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付工資(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付福利費(fèi)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))+其他應(yīng)交款(期末數(shù)-期初數(shù))。