自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈的賬務(wù)處理及稅務(wù)處理？
自產(chǎn)的產(chǎn)品對外捐贈（賬面成本，公允價值），如何確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，稅法口徑該如何處理，請告知完整會計分錄。
答:假設(shè)產(chǎn)品賬面成本80元公允價值100元
賬務(wù)處理：
借：營業(yè)外支出93
貸：庫存商品80(會計準(zhǔn)則不符合收入確認(rèn)條件，所以不能做收入處理，而應(yīng)該按成本結(jié)轉(zhuǎn))
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額13（100*0.13）（增值稅視同銷售繳納）
稅務(wù)口徑：
借：營業(yè)外支出113
貸：主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額13
借：主營業(yè)務(wù)成本80
貸：庫存商品80
企業(yè)所得稅匯算清繳時：收入納稅調(diào)增100元，主營業(yè)務(wù)成本納稅調(diào)增80，營業(yè)外支出調(diào)增20
__________
相關(guān)政策：
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號--收入》
第二條收入，是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。本準(zhǔn)則所涉及的收入，包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。
國稅函2008828號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》
第二條企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》
第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。
第十六條納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：
（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。
（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。
（三）按組成計稅價格確定。
自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈的賬務(wù)處理及稅務(wù)處理？的詳細(xì)內(nèi)容就介紹到這里（內(nèi)容來自網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)聯(lián)系刪除）。我們專業(yè)提供代辦注冊公司、工商注冊、公司變更注銷等服務(wù)；劉經(jīng)理18729020067(微信電話同)。
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賬務(wù)處理：
借：營業(yè)外支出93
貸：庫存商品80(會計準(zhǔn)則不符合收入確認(rèn)條件，所以不能做收入處理，而應(yīng)該按成本結(jié)轉(zhuǎn))
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額13（100*0.13）（增值稅視同銷售繳納）
稅務(wù)口徑：
借：營業(yè)外支出113
貸：主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額13
借：主營業(yè)務(wù)成本80
貸：庫存商品80
企業(yè)所得稅匯算清繳時：收入納稅調(diào)增100元，主營業(yè)務(wù)成本納稅調(diào)增80，營業(yè)外支出調(diào)增20
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相關(guān)政策：
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號--收入》
第二條收入，是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。本準(zhǔn)則所涉及的收入，包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。
國稅函2008828號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》
第二條企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》
第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。
第十六條納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：
（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。
（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。
（三）按組成計稅價格確定。
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