納稅義務(wù)時(shí)間的確認(rèn)和加計(jì)扣除的規(guī)定
我單位購(gòu)買了一個(gè)研發(fā)設(shè)備，合同約定是16%的稅率，預(yù)付一半的設(shè)備款了，發(fā)票還沒開，合同約定3月底交付設(shè)備，可目前來看對(duì)方交不了設(shè)備，我們還能要求對(duì)方按16%開發(fā)票嗎？跟對(duì)方溝通過，說3月份沒有發(fā)票，只能看4月份了，那對(duì)方4月份能不能給開16%稅率的進(jìn)項(xiàng)呢？我單位是研發(fā)和專業(yè)技術(shù)服務(wù)，是不是可以加計(jì)扣除？
答：首先如果銷售行為發(fā)生在增值稅稅率調(diào)整前，當(dāng)時(shí)未開具發(fā)票，那么是可以按照原來稅率進(jìn)行補(bǔ)開的；第二，能否按照原來稅率開具發(fā)票關(guān)鍵因素在于正確判斷納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，貴公司預(yù)付了貨款，對(duì)于對(duì)方來講屬于以預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天（生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天），由于貴公司與對(duì)方合同約定3月底交付，因此納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為3月，應(yīng)當(dāng)開具16%稅率發(fā)票，我們建議貴公司盡量與對(duì)方協(xié)商進(jìn)行解決；第三，貴公司能否加計(jì)扣除，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行判斷，只有提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人才可享受，建議自行判斷。
__________
相關(guān)規(guī)定：
《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)）
第二條：納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
第三十八條第四款：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）
第七條：自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額，本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
納稅義務(wù)時(shí)間的確認(rèn)和加計(jì)扣除的規(guī)定的詳細(xì)內(nèi)容就介紹到這里（內(nèi)容來自網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)聯(lián)系刪除）。我們專業(yè)提供代辦注冊(cè)公司、工商注冊(cè)、公司變更注銷等服務(wù)；劉經(jīng)理18729020067(微信電話同)。
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相關(guān)規(guī)定：
《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)）
第二條：納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
第三十八條第四款：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）
第七條：自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額，本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
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