預(yù)收租金涉稅問(wèn)題 （增值稅、企業(yè)所得稅）
我們有一家企業(yè)，7月份一次性收取下半年租金例如400萬(wàn)，我們想在收到租金的時(shí)候全額開(kāi)票400萬(wàn)，并交納增值稅，所得稅的話就分期確認(rèn)收入，先入預(yù)收款，然后每期確認(rèn)對(duì)應(yīng)收入，繳納所得稅，這樣操作合適嗎？
答：可以的，預(yù)收租金，增值稅納稅義務(wù)時(shí)間是在取得預(yù)收租賃款的當(dāng)天。而會(huì)計(jì)核算和企業(yè)所得稅方面，需要根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制選擇，分期確認(rèn)租賃收入。
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相關(guān)規(guī)定：
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅201636號(hào)）《附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》
第四十五條第（二）款規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
第九條企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。
答：可以的，預(yù)收租金，增值稅納稅義務(wù)時(shí)間是在取得預(yù)收租賃款的當(dāng)天。而會(huì)計(jì)核算和企業(yè)所得稅方面，需要根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制選擇，分期確認(rèn)租賃收入。
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相關(guān)規(guī)定：
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅201636號(hào)）《附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》
第四十五條第（二）款規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
第九條企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。