股權(quán)轉(zhuǎn)讓要繳稅嗎,怎么繳納呢
最近很多人討論公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓,公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否需要納稅,如何納稅普通企業(yè)、中小企業(yè)、上市公司等各種公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓有什么區(qū)別?下一位編輯詳細(xì)介紹各種轉(zhuǎn)讓方式,一起來看看吧!
第一,非上市公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。
未上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓主要區(qū)別兩種情況。一是普通企業(yè)之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓,二是全國中小企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)下的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓。
普通企業(yè)之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓,根據(jù)轉(zhuǎn)讓書的稅金,轉(zhuǎn)讓雙方以萬分之五的稅率繳納印花稅。
《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅一些具體問題的說明和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)行1991155日)規(guī)定,財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移證書的征稅范圍為政府管理部門登記的動產(chǎn)、房地產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的證書和企業(yè)所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的證書。適用的稅率是所含金額的5/1000。
政策規(guī)定:財(cái)稅201447日文件規(guī)定,2014年6月1日起,全國中小企業(yè)股票轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)在處理股票轉(zhuǎn)讓、繼承、贈與等業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)按書籍立即實(shí)際成交金額的1‰稅率計(jì)算繳納證券(股票)交易印花稅。
二、上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓。
轉(zhuǎn)讓人以1‰的稅率繳納證券(股票)交易印花稅。
方針規(guī)定:
1990年6月28日,深圳市發(fā)布《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓和個人持股所得征收個人所得稅的暫行規(guī)定》,從股票交易印花稅開始征收,出售股票的人按成交金額的6‰支付。
2008年9月19日起,調(diào)整證券(股)交易印花稅的征收方式,將證券(股)交易印花稅的征收方式改為單邊征收,即對證券(股)交易中以書立買賣、繼承、贈與等形式書立的A股、B股轉(zhuǎn)讓書的轉(zhuǎn)讓方征收1‰的印花稅,對證券(股)交易中以書立買賣、繼承、贈與等形式書立的A股、B股轉(zhuǎn)讓書的轉(zhuǎn)讓方征收1‰的印花稅,不再對受讓方征收。
編輯按:《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于上市公司股票出資相關(guān)證券(股票)交易印花稅政策的通知》(財(cái)稅〔2010〕7號)規(guī)定,根據(jù)現(xiàn)行印花稅政策,投資者持有的上市公司股票進(jìn)行出資發(fā)生的股票轉(zhuǎn)讓行為,不屬于證券(股票)交易印花稅的征收范圍,不征收證券(股票)交易印花稅。以上政策規(guī)定可以理解為,上市公司以股票出資發(fā)生的股票轉(zhuǎn)讓不視為股票買賣。
第三,優(yōu)先轉(zhuǎn)讓股票。
轉(zhuǎn)讓人以1‰的稅率繳納證券(股票)交易印花稅。
政策規(guī)定:財(cái)稅〔2014〕46號文件規(guī)定,自2014年6月1日起,上海證券交易所、深圳證券交易所和全國中小企業(yè)股票轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)上市轉(zhuǎn)讓的股權(quán)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓書、財(cái)稅〔2014〕46號文件規(guī)定的上市轉(zhuǎn)讓時(shí)的實(shí)際成交金額,由轉(zhuǎn)讓人按1‰的稅率計(jì)算繳納證券(股票)交易印花稅。
請注意,《國務(wù)院關(guān)于開展優(yōu)先股試驗(yàn)的指導(dǎo)意見》(國發(fā)〔2013〕46號)規(guī)定的優(yōu)先股是指根據(jù)公司法,除一般規(guī)定外,設(shè)普通股票,按規(guī)定優(yōu)先于普通股東分配公司利潤和剩馀財(cái)產(chǎn),但參與公司決策管理等權(quán)利受到限制的股票。根據(jù)證監(jiān)會的規(guī)定,公開發(fā)行優(yōu)先股的發(fā)行人僅限于上市公司(包括注冊地在國內(nèi)的海外上市公司)和非上市公司,而非公開發(fā)行優(yōu)先股的發(fā)行人僅限于上市公司。優(yōu)先股票必須在證券交易所、全國中小企業(yè)股票轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)或國務(wù)院批準(zhǔn)的其他證券交易所進(jìn)行交易或轉(zhuǎn)讓。
與普通股票相比,優(yōu)先股票是指公司在籌集資金時(shí)給予投資者一定優(yōu)先權(quán)的股票,這種優(yōu)先權(quán)主要表現(xiàn)為:第一,優(yōu)先股票有固定的紅利,不會因公司業(yè)績的好壞而變動,優(yōu)先于普通股東獲得紅利;第二,公司破產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)清算時(shí),優(yōu)先股東優(yōu)先于普通股東獲得公司剩馀財(cái)產(chǎn)。但優(yōu)先股一般不參與公司分紅,股東也沒有表決權(quán),不能借助表決權(quán)參與公司的經(jīng)營管理。
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