公司注銷前,需注意的五大問題

企業(yè)注銷是讓許多 老總頭痛的一件事,原本早已運營艱難,結(jié)果注銷也要繳一大筆稅金,實際上這都是由于公司注銷前忽略了這種難題:

一、存有并未抵稅的留抵稅額

許多 公司在注銷前通常銷售總額都很少,銷項稅也很少,可是很有可能因為早期的造成的進(jìn)項稅額較多,在注銷前都是有很多的留抵稅額。

依據(jù)稅務(wù)總局2005165號第六條要求:一般納稅人注銷或被撤消課后輔導(dǎo)期一般納稅人資格,變?yōu)樾∫?guī)模納稅人時,其存貨未作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出解決,其留抵稅額都不給予出口退稅。因而,企業(yè)注銷時留抵的所得稅進(jìn)項稅額不給予退回。

但公司能夠在注銷前將等同于該一部分進(jìn)項稅額的貨品分派給公司股東,依照視同銷售,測算銷項稅?;蚴鞘袌鲣N售給別的公司,造成銷項稅,留意盡可能在注銷時降低留抵稅額。

二、注銷前賬目上仍有存貨

公司申請辦理注銷稅務(wù)變更,賬目仍有未售賣的存貨,應(yīng)當(dāng)分派給公司股東或是用以清償債務(wù),所得稅和所得稅上理應(yīng)應(yīng)視同銷售(存貨賬實相符),其計稅基礎(chǔ)為存貨的公允價值(價格行情),而不是以存貨的成本費。

一般來說,公司注銷時存貨“賬存”超過“實存”的狀況較多,賬存超過實存,公司自身發(fā)覺了,能夠分派給公司股東,按視同銷售解決,假如被稅務(wù)局發(fā)覺了,輕則視同銷售補交所得稅,重則依照逃稅解決,不但要補交稅金,還會繼續(xù)補交稅款滯納金和處罰。如果是產(chǎn)生非正常損失,相對的進(jìn)項發(fā)票也已驗證抵稅,必須做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

因而,公司在注銷前理應(yīng)關(guān)心存貨的賬存數(shù)與實存數(shù),并依據(jù)具體情況作出相對的解決。

三、注銷前有未交納的合同印花稅

合同印花稅做為一個小稅收,一般涉及到的稅金也很少,非常容易輕視。

可是合同印花稅確是公司注銷的必檢新項目之一,公司申請辦理注銷時,稅務(wù)局會對于公司全部的重特大合同書開展一一審批,但凡少繳或漏交,都務(wù)必補交稅金、稅款滯納金及其處罰后才可以注銷。

因而,公司在注銷前一定要自糾自查是不是少個繳或漏交合同印花稅,以防造成多余的不便。

四、注銷前有并未償還的負(fù)債

企業(yè)依法定條件開展注銷,要創(chuàng)立清算組開展公示清除債務(wù),假如經(jīng)公示,在45天內(nèi),債務(wù)人沒有申請辦理債務(wù)視作全自動舍棄。要是沒有公示,沒有開展清算,即便 企業(yè)注銷,負(fù)債也不會解決,債務(wù)人有權(quán)利再次認(rèn)為。

在稅收解決上,假如企業(yè)的債務(wù)人舍棄債務(wù),應(yīng)當(dāng)記入“營業(yè)外收入”,依據(jù)盈利狀況交納所得稅。

五、注銷前有并未取回的賬款

倘若企業(yè)貸款給公司股東,一直未償還,都沒有用以生產(chǎn)運營的,理應(yīng)按照“貸款利息、股利分配、收益?zhèn)€人所得”新項目計稅個稅,征收率為20%。

倘若貸款給職工,且未用以生產(chǎn)運營,超出一年(或本年度終結(jié))未還,應(yīng)按“薪水、薪酬個人所得”計稅個稅,由公司執(zhí)行代收代繳責(zé)任。

針對別的的確沒法取回的賬款記入“營業(yè)外支出——壞賬”在公司個人所得稅前扣除。

綜上所述,公司注銷前一定要先自糾自查是不是存有留抵稅額,存貨的盈余狀況,公司的債務(wù)及其是不是有未交納的合同印花稅,不然注銷時將遭遇稅收風(fēng)險性。

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