關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知

　　6月25日，財(cái)政部，國家稅務(wù)總協(xié)同國家科技部發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》。

　　通告要求，自2018年1月1日起，公司授權(quán)委托海外開展產(chǎn)品研發(fā)主題活動(dòng)所產(chǎn)生的花費(fèi)，依照花費(fèi)具體本年利潤的80%記入受托人的授權(quán)委托海外研發(fā)支出；授權(quán)委托海外研發(fā)支出不超過地區(qū)滿足條件的研發(fā)支出三分之二的一部分，能夠 按照規(guī)定在所得稅前加計(jì)。

　　此外，通告中還強(qiáng)調(diào)：

　　1.稅務(wù)總局〔2015〕119號(hào)文檔第二條中“公司授權(quán)委托海外組織或本人開展產(chǎn)品研發(fā)主題活動(dòng)所產(chǎn)生的花費(fèi)，不可加計(jì)”的要求與此同時(shí)廢除。與此同時(shí)通告所稱授權(quán)委托海外開展產(chǎn)品研發(fā)主題活動(dòng)不包括授權(quán)委托海外本人開展的產(chǎn)品研發(fā)主題活動(dòng)。

　　2. 授權(quán)委托海外開展產(chǎn)品研發(fā)主題活動(dòng)所產(chǎn)生的花費(fèi)具體本年利潤應(yīng)依照單獨(dú)買賣標(biāo)準(zhǔn)明確。受托人與委托方存有關(guān)聯(lián)性的，委托中應(yīng)向受托人給予產(chǎn)品研發(fā)新項(xiàng)目花費(fèi)開支清單狀況。

　　3. 公司必須 對(duì)授權(quán)委托海外研發(fā)支出及其存留備查簿材料的真實(shí)有效、合理合法擔(dān)負(fù)法律依據(jù)。

　　4. 公司應(yīng)在本年度申請(qǐng)享有特惠時(shí)，依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國稅總局公示2018年第22號(hào))的要求申請(qǐng)辦理相關(guān)辦理手續(xù)，并存留備查簿下列材料：

　　(一)公司授權(quán)委托產(chǎn)品研發(fā)商業(yè)計(jì)劃書和公司有權(quán)利單位項(xiàng)目立項(xiàng)的決定文檔;

　　(二)授權(quán)委托科學(xué)研究開發(fā)設(shè)計(jì)主管機(jī)關(guān)或團(tuán)隊(duì)的定編狀況和產(chǎn)品研發(fā)成員名單;

　　(三)經(jīng)高新科技行政部門主管機(jī)構(gòu)備案的授權(quán)委托海外產(chǎn)品研發(fā)合同書;

　　(四)“研發(fā)費(fèi)用”輔助賬及明細(xì)表;

　　(五)授權(quán)委托海外產(chǎn)品研發(fā)金融機(jī)構(gòu)支付憑證和委托方出具的收付款憑證;

　　(六)當(dāng)初授權(quán)委托產(chǎn)品研發(fā)新項(xiàng)目的工作進(jìn)展等材料。

　　公司假如已獲得市級(jí)(含)之上高新科技行政部門主管機(jī)構(gòu)出示的鑒定評(píng)語，應(yīng)做為材料存留備查簿。

　　通告全文

　　國家財(cái)政部 國家稅務(wù)總 國家科技部

　　有關(guān)公司授權(quán)委托海外科學(xué)研究開發(fā)設(shè)計(jì)花費(fèi)稅前加計(jì)相關(guān)現(xiàn)行政策難題的通告

　　稅務(wù)總局〔2018〕64號(hào)

　　各省市、自治州、市轄區(qū)、省級(jí)城市財(cái)政廳(局)、科技廳(局)，國稅總局各省市、自治州、市轄區(qū)、省級(jí)城市稅局，新疆兵團(tuán)市財(cái)政局、科技局：

　　為進(jìn)一步鼓勵(lì)公司增加研發(fā)投入，提升自主創(chuàng)新能力對(duì)外開放協(xié)作，現(xiàn)就公司授權(quán)委托海外開展產(chǎn)品研發(fā)主題活動(dòng)產(chǎn)生的科學(xué)研究開發(fā)設(shè)計(jì)花費(fèi)(下稱研發(fā)支出)所得稅前加計(jì)相關(guān)現(xiàn)行政策難題通告以下：

　　一、授權(quán)委托海外開展產(chǎn)品研發(fā)主題活動(dòng)所產(chǎn)生的花費(fèi)，依照花費(fèi)具體本年利潤的80%記入受托人的授權(quán)委托海外研發(fā)支出。授權(quán)委托海外研發(fā)支出不超過地區(qū)滿足條件的研發(fā)支出三分之二的一部分，能夠 按照規(guī)定在所得稅前加計(jì)。

　　以上花費(fèi)具體本年利潤應(yīng)依照單獨(dú)買賣標(biāo)準(zhǔn)明確。受托人與委托方存有關(guān)聯(lián)性的，委托中應(yīng)向受托人給予產(chǎn)品研發(fā)新項(xiàng)目花費(fèi)開支清單狀況。

　　二、授權(quán)委托海外開展產(chǎn)品研發(fā)主題活動(dòng)應(yīng)簽署科研開發(fā)合同書，并由受托人到高新科技行政部門主管機(jī)構(gòu)開展備案。有關(guān)事宜按技術(shù)合同評(píng)定備案管理?xiàng)l例及技術(shù)合同評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行。

　　三、公司應(yīng)在本年度申請(qǐng)享有特惠時(shí)，依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國稅總局公示2018年第22號(hào))的要求申請(qǐng)辦理相關(guān)辦理手續(xù)，并存留備查簿下列材料：

　　(一)公司授權(quán)委托產(chǎn)品研發(fā)商業(yè)計(jì)劃書和公司有權(quán)利單位項(xiàng)目立項(xiàng)的決定文檔;

　　(二)授權(quán)委托科學(xué)研究開發(fā)設(shè)計(jì)主管機(jī)關(guān)或團(tuán)隊(duì)的定編狀況和產(chǎn)品研發(fā)成員名單;

　　(三)經(jīng)高新科技行政部門主管機(jī)構(gòu)備案的授權(quán)委托海外產(chǎn)品研發(fā)合同書;

　　(四)“研發(fā)費(fèi)用”輔助賬及明細(xì)表;

　　(五)授權(quán)委托海外產(chǎn)品研發(fā)金融機(jī)構(gòu)支付憑證和委托方出具的收付款憑證;

　　(六)當(dāng)初授權(quán)委托產(chǎn)品研發(fā)新項(xiàng)目的工作進(jìn)展等材料。

　　公司假如已獲得市級(jí)(含)之上高新科技行政部門主管機(jī)構(gòu)出示的鑒定評(píng)語，應(yīng)做為材料存留備查簿。

　　四、公司對(duì)授權(quán)委托海外研發(fā)支出及其存留備查簿材料的真實(shí)有效、合理合法擔(dān)負(fù)法律依據(jù)。

　　五、授權(quán)委托海外研發(fā)支出加計(jì)別的現(xiàn)行政策規(guī)格和管理方法規(guī)定依照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(稅務(wù)總局〔2015〕119號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(稅務(wù)總局〔2017〕34號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國稅總局公示2015年第97號(hào))等文檔要求實(shí)行。

　　六、本通告所稱授權(quán)委托海外開展產(chǎn)品研發(fā)主題活動(dòng)不包括授權(quán)委托海外本人開展的產(chǎn)品研發(fā)主題活動(dòng)。

　　七、本通告自2018年1月1日起實(shí)行。稅務(wù)總局〔2015〕119號(hào)文檔第二條中“公司授權(quán)委托海外組織或本人開展產(chǎn)品研發(fā)主題活動(dòng)所產(chǎn)生的花費(fèi)，不可加計(jì)”的要求與此同時(shí)廢除。

　　國家財(cái)政部 國家稅務(wù)總 國家科技部

　　2018年6月25日