稅率調(diào)整對(duì)增值稅專票抵稅的危害：增值稅專票抵稅5大網(wǎng)絡(luò)熱點(diǎn)常見(jiàn)問(wèn)題

增值稅率調(diào)節(jié)現(xiàn)有確立文檔通告，自2018年5月1日起，經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生所得稅應(yīng)納稅額市場(chǎng)銷售個(gè)人行為或是進(jìn)口貨品，原征收率為17%和11%的，各自調(diào)節(jié)為16%和10%。那麼稅率下調(diào)以后，對(duì)專用型發(fā)票抵扣難題有哪些危害呢？下面，文中將對(duì)經(jīng)營(yíng)者更為關(guān)注的五個(gè)難題開(kāi)展集中化解釋。

1、經(jīng)營(yíng)者4月獲得17%和11%征收率的所得稅增值稅專票并未驗(yàn)證，5月1日后能不能驗(yàn)證抵稅?

答：進(jìn)項(xiàng)稅是“付款或是壓力的所得稅額”，與征收率不相干，一般納稅人接到的所得稅增值稅專票，按稅票標(biāo)明的所得稅額抵稅。銷售方出具17%或11%的增值稅專票，實(shí)際上早已交納了17%或11%的所得稅額。因此，獲得17%或11%增值稅專票，并不是務(wù)必要在5月1日前驗(yàn)證，只需按照規(guī)定在自出具生效日360日內(nèi)驗(yàn)證或登陸增值發(fā)票挑選確定服務(wù)平臺(tái)開(kāi)展確定就可以。增值稅專票只需沒(méi)有超出驗(yàn)證限期，就可以在5月1日后驗(yàn)證抵稅，不會(huì)受到稅率調(diào)整危害。

必須留意的是，360日的測(cè)算起始點(diǎn)需從專用型發(fā)票開(kāi)具生效日測(cè)算，而不是受票方具體獲得生效日測(cè)算。與此同時(shí)，360日在預(yù)估時(shí)既包括工作日內(nèi)，也包括國(guó)家法定假日。因而，經(jīng)營(yíng)者在開(kāi)展紙版增值稅專票驗(yàn)證時(shí)，要留意精確掌握期限規(guī)定，防止增值稅專票貸款逾期發(fā)生沒(méi)法驗(yàn)證的情況。

2、某商業(yè)企業(yè)一般納稅人4月已購(gòu)入一批可用17%征收率的貨品，與此同時(shí)獲得增值稅專票已驗(yàn)證未抵稅，借款并未付款，是不是務(wù)必支付后增值稅專票才可以抵稅?

答：依據(jù)我國(guó)有關(guān)要求，所得稅一般納稅人購(gòu)入貨品并獲得稅控盤(pán)系統(tǒng)軟件出具的所得稅增值稅專票后，是不是支付已不會(huì)再做為進(jìn)項(xiàng)稅抵稅的標(biāo)準(zhǔn)。只需開(kāi)稅票方依規(guī)納稅申報(bào)，受票方就可以申請(qǐng)抵稅。因?yàn)榻?jīng)營(yíng)者早已在4月驗(yàn)證，因而理應(yīng)在驗(yàn)證根據(jù)的下月申請(qǐng)期限內(nèi)，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)局申請(qǐng)抵稅進(jìn)項(xiàng)稅。對(duì)于購(gòu)料方并未支付貨款，不危害獲得的所得稅專用型發(fā)票抵扣。

3、 經(jīng)營(yíng)者在5月1日前購(gòu)買17%征收率貨品的合同書(shū)。5月1日前，貨品早已進(jìn)庫(kù)，5月1日后獲得的增值稅專票務(wù)必要可用17%征收率即可抵稅嗎?

答：經(jīng)營(yíng)者繳稅責(zé)任的產(chǎn)生理應(yīng)以收訖市場(chǎng)銷售賬款，或是獲得索要市場(chǎng)銷售賬款憑證，及其開(kāi)票時(shí)間孰先的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)明確。換句話說(shuō)，假如經(jīng)營(yíng)者在收訖市場(chǎng)銷售賬款或是獲得索要市場(chǎng)銷售賬款憑證以前，先出具了稅票，則以開(kāi)票的當(dāng)日為繳稅責(zé)任產(chǎn)生時(shí)間。

因此，在公司具體運(yùn)營(yíng)中，不可以簡(jiǎn)易的以合同簽訂日來(lái)明確繳稅責(zé)任產(chǎn)生時(shí)間。所得稅增值稅專票的稅率應(yīng)選用17%或是16%，在于交易雙方簽合同明確的支付交易方式，從而明確繳稅責(zé)任產(chǎn)生時(shí)間。例如，某公司采用分期還款方法購(gòu)入貨品，合同簽訂日為3月1日，承諾分期還款時(shí)間各自4月1日和6月1日，依照稅率調(diào)整明確規(guī)定，4月1日出具的增值稅專票理應(yīng)可用17%征收率，而6月1日出具的增值稅專票理應(yīng)可用16%征收率。

4、某制造業(yè)企業(yè)一般納稅人在4月20日訂購(gòu)，借款已全額的付款，所得稅增值稅專票已獲得并在4月驗(yàn)證，可是5月25日貨品才運(yùn)往公司進(jìn)庫(kù)，已驗(yàn)證的所得稅增值稅專票能不能在5月申請(qǐng)抵稅?

答：經(jīng)營(yíng)者在5月1日前獲得的增值稅專票并早已驗(yàn)證，在要求的納稅申報(bào)期內(nèi)，向負(fù)責(zé)人國(guó)稅局行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵稅進(jìn)項(xiàng)稅。只需歸屬于真正買賣，購(gòu)入貨品的進(jìn)庫(kù)時(shí)間晚于增值稅專票的獲得時(shí)間，并不危害增值稅專票的抵稅。

5、某公司選購(gòu)貨品，在5月1日前獲得17%征收率增值稅專票，按照規(guī)定抵稅了，5月1日后市場(chǎng)銷售(一般記稅方式)，還能融入16%征收率嗎?

答：5月1日起，全部可用17%的征收率都調(diào)節(jié)為16%，選購(gòu)貨品，在5月1日前獲得17%征收率增值稅專票，5月1日后市場(chǎng)銷售(一般記稅方式)也融入16%征收率。不必覺(jué)得“貪便宜”了，沒(méi)有!由于銷售方開(kāi)17%，其早已交納17%的所得稅額。