一般納稅人轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人網(wǎng)絡(luò)熱點常見問題

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國稅總局公示2018年第18號)的要求，自2018年5月1日起，滿足條件的一般納稅人可挑選轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人。依據(jù)此要求，將對一些經(jīng)營者關(guān)注的熱點話題開展解釋，以求可以協(xié)助中小型企業(yè)能夠更好地了解稅務(wù)總局現(xiàn)行政策，從而享有到統(tǒng)一小規(guī)模納稅人規(guī)范產(chǎn)生的政策利好。

一、 什么經(jīng)營者能夠轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人?

一般納稅人轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人，應(yīng)與此同時合乎下列2個標準：

1.依據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的相關(guān)要求備案的一般納稅人，能夠轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人。即依照工業(yè)生產(chǎn)五十萬、商業(yè)服務(wù)80萬的規(guī)范備案的一般納稅人，包含強制性備案和同意備案的一般納稅人，才能夠轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人。

也就代表著，不包括依照五百萬元規(guī)范備案的一般納稅人房地產(chǎn)營改增公司。例如，某勞動派遣公司在2017年5月因年應(yīng)納稅額銷售總額超出五百萬元備案為一般納稅人，本次不可以轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人。

除此之外，從業(yè)成品油批發(fā)市場銷售的加氣站，不可以轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人。

2.轉(zhuǎn)登記日前持續(xù)12個月(按月納稅申報人)或是持續(xù)4個一季度(按季納稅申報人)總計入伍所得稅銷售總額未超出五百萬元。

留意，持續(xù)運營期內(nèi)含未獲得銷售額的月或是一季度，時間需持續(xù)無間斷測算。

二、轉(zhuǎn)備案的小規(guī)模納稅人有效期限如何計算?

轉(zhuǎn)備案的小規(guī)模納稅人有效期限區(qū)別下列二種狀況開展測算：

1.按季申請的一般納稅人

比如，甲公司是按季申請的一般納稅人，合乎轉(zhuǎn)備案標準，2018年5月9日申請辦理轉(zhuǎn)備案小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人的有效期限自下一季度逐漸，即2018年7月1日起。甲公司在2018年5月與6月2個月度總結(jié)內(nèi)依然按一般納稅人計繳所得稅。

2.按月申請的一般納稅人

比如，乙公司是按月申請的一般納稅人，合乎轉(zhuǎn)備案標準，2018年5月9日申請辦理轉(zhuǎn)備案小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人的有效期限自下一月份逐漸，即2018年6月1日起。乙公司在2018年5月這一月度總結(jié)內(nèi)依然按一般納稅人計繳所得稅。

三、轉(zhuǎn)備案經(jīng)營者并未申請抵稅的進項稅如何處理?

轉(zhuǎn)備案的小規(guī)模納稅人，其未抵稅的進項稅作轉(zhuǎn)走解決，記入“應(yīng)交稅金——待抵稅進項稅”計算。

并未申請抵稅的繳稅憑據(jù)實際記入時候二種情況：

1.轉(zhuǎn)登記日本期早已獲得的所得稅增值稅專票、機動車輛市場銷售統(tǒng)一發(fā)票、高速公路高速公路費所得稅電子器件專用發(fā)票，理應(yīng)早已根據(jù)增值發(fā)票挑選確定服務(wù)平臺開展挑選確定或驗證后核查核對相符合;經(jīng)核查核對出現(xiàn)異常的，理應(yīng)依照現(xiàn)行標準要求開展審查解決。

早已獲得的中國海關(guān)進口增值稅專用型交款書，經(jīng)核查核對相符合的，理應(yīng)自主免費下載《海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》;經(jīng)核查核對出現(xiàn)異常的，理應(yīng)依照現(xiàn)行標準要求開展審查解決。

2.轉(zhuǎn)登記日本期并未獲得的所得稅增值稅專票、機動車輛市場銷售統(tǒng)一發(fā)票、高速公路高速公路費所得稅電子器件專用發(fā)票，轉(zhuǎn)備案經(jīng)營者在獲得以上稅票之后，理應(yīng)持稅控盤機器設(shè)備，由負責人稅務(wù)局根據(jù)增值發(fā)票挑選確定服務(wù)平臺(稅局端)為其申請辦理挑選確定。

并未獲得的中國海關(guān)進口增值稅專用型交款書，轉(zhuǎn)備案經(jīng)營者在獲得之后，經(jīng)核查核對相符合的，理應(yīng)由負責人稅務(wù)局根據(jù)核查系統(tǒng)軟件為其免費下載《海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》;經(jīng)核查核對出現(xiàn)異常的，理應(yīng)依照現(xiàn)行標準要求開展審查解決。

四、轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人后，能否自主出具所得稅增值稅專票?

轉(zhuǎn)備案經(jīng)營者在轉(zhuǎn)備案日前已做所得稅增值稅專票票種核定的，轉(zhuǎn)備案后能夠自主出具所得稅增值稅專票(可用增值稅率)，不會受到現(xiàn)階段早已實行的小規(guī)模納稅人而開增值稅專票示范點領(lǐng)域的限定。

針對而開增值稅專票示范點領(lǐng)域，自2016年8月起，對月銷售總額超出三萬元(或季銷售總額超出9萬余元)的酒店住宿業(yè)、公證咨詢業(yè)、建筑行業(yè)、工業(yè)生產(chǎn)及其信息內(nèi)容傳送、手機軟件和信息科技服務(wù)行業(yè)的小規(guī)模納稅人，陸續(xù)示范點自主出具所得稅增值稅專票，稅務(wù)局不會再代開票。2018年5月1日后，小規(guī)模納稅人自主出具增值稅專票范疇將進一步擴展，轉(zhuǎn)備案后市場銷售貨品、生產(chǎn)加工和維修機電維修勞務(wù)公司的經(jīng)營者，能夠再次應(yīng)用目前稅控盤機器設(shè)備出具增值發(fā)票，產(chǎn)生所得稅應(yīng)納稅額市場銷售個人行為，再次根據(jù)增值發(fā)票智能管理系統(tǒng)，依照增值稅率自主出具所得稅增值稅專票。

可是，經(jīng)營者轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人后，其市場銷售其獲得的房產(chǎn)，必須出具所得稅增值稅專票的，理應(yīng)依照相關(guān)要求向稅務(wù)局申請辦理代開票。

五、轉(zhuǎn)備案小規(guī)模納稅人后，能不能再度備案為一般納稅人?

勻速轉(zhuǎn)動備案日的下一期起持續(xù)不超過12個月或是持續(xù)不超過4個一季度的運營期限內(nèi)，轉(zhuǎn)備案經(jīng)營者應(yīng)納稅額銷售總額超出五百萬元，理應(yīng)依照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的相關(guān)要求，向負責人稅務(wù)局申請辦理一般納稅人備案。轉(zhuǎn)備案經(jīng)營者按照規(guī)定再度備案為一般納稅人后，不可再轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人。