年度匯算清繳 | 也是年度匯算清繳季，這5項(xiàng)新政策您知道嗎？
也是一年一度年度匯算清繳季，不知道老總們做好充分的準(zhǔn)備極致解決了么?幾個(gè)現(xiàn)行政策轉(zhuǎn)變 ，必須用心跟大伙兒說(shuō)一說(shuō)，一定會(huì)對(duì)您有一定的協(xié)助！
新政策一：高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)研發(fā)支出加計(jì)占比提升
一、高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)主題活動(dòng)中具體產(chǎn)生的研發(fā)支出，未產(chǎn)生無(wú)形資產(chǎn)攤銷記入損益類的，在按照規(guī)定按實(shí)扣減的基本上，在2017年1月1日至2019年12月31日期內(nèi)，再依照具體本年利潤(rùn)的75%在稅前加計(jì);產(chǎn)生無(wú)形資產(chǎn)攤銷的，在以上期內(nèi)依照無(wú)形資產(chǎn)攤銷成本費(fèi)的175%在稅前攤銷費(fèi)。
二、 公司享有以上特惠須獲得省部級(jí)科技管理單位授予的高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)進(jìn)庫(kù)備案序號(hào)。公司在年度匯算清繳期限內(nèi)按照規(guī)定獲得高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)備案序號(hào)的，其年度匯算清繳本年度可享有以上政策優(yōu)惠。公司按照規(guī)定升級(jí)信息內(nèi)容后不會(huì)再滿足條件的，其年度匯算清繳本年度不可享有以上政策優(yōu)惠。
現(xiàn)行政策根據(jù)
1.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(稅務(wù)總局〔2017〕34號(hào))
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)稅總局公示2017年第18號(hào))
3.《國(guó)家科技部 國(guó)家財(cái)政部 國(guó)稅總局關(guān)于做好《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》的通告 》(國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào))
網(wǎng)絡(luò)熱點(diǎn)答疑解惑：高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)的研發(fā)支出最新政策怎樣加計(jì)?
答：依據(jù)稅務(wù)總局〔2017〕34號(hào)要求，高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)主題活動(dòng)中具體產(chǎn)生的研發(fā)支出，未產(chǎn)生無(wú)形資產(chǎn)攤銷記入損益類的，在按照規(guī)定按實(shí)扣減的基本上，在2017年1月1日至2019年12月31日期內(nèi)，再依照具體本年利潤(rùn)的75%在本年度年度匯算清繳時(shí)稅前加計(jì);產(chǎn)生無(wú)形資產(chǎn)攤銷的，在以上期內(nèi)依照無(wú)形資產(chǎn)攤銷成本費(fèi)的175%在本年度年度匯算清繳時(shí)稅前攤銷費(fèi)。
新政策二：宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣減現(xiàn)行政策持續(xù)
自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對(duì)化妝品加工或市場(chǎng)銷售、藥業(yè)生產(chǎn)制造和飲品生產(chǎn)制造(沒(méi)有酒水生產(chǎn)制造)公司產(chǎn)生的宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)開支，不超過(guò)當(dāng)初市場(chǎng)銷售(運(yùn)營(yíng))收益30%的一部分，準(zhǔn)許扣減;超出一部分，準(zhǔn)許在之后繳稅本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減。
現(xiàn)行政策根據(jù)
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》(稅務(wù)總局〔2017〕41號(hào))
網(wǎng)絡(luò)熱點(diǎn)答疑解惑：宣傳費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的抵扣現(xiàn)行政策包含什么?
答：一般要求：依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條要求：產(chǎn)生的滿足條件的宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)開支，除國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅收主管機(jī)構(gòu)另有要求外，不超過(guò)當(dāng)初市場(chǎng)銷售(運(yùn)營(yíng))收益15%的一部分，準(zhǔn)許扣減;超出一部分，準(zhǔn)許在之后繳稅本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減。
獨(dú)特特惠：對(duì)化妝品加工或市場(chǎng)銷售、藥業(yè)生產(chǎn)制造和飲品生產(chǎn)制造(沒(méi)有酒水生產(chǎn)制造)公司產(chǎn)生的宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)開支，不超過(guò)當(dāng)初市場(chǎng)銷售(運(yùn)營(yíng))收益30%的一部分，準(zhǔn)許扣減;超出一部分，準(zhǔn)許在之后繳稅本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減。
特殊規(guī)定：香煙公司的香煙宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)開支，一律不可在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時(shí)扣減。
新政策三：提升海外個(gè)人所得稅收抵免方式及等級(jí)
1、公司能夠挑選按國(guó)(地域)別各自測(cè)算(即“分國(guó)(地域)不分項(xiàng)目”)，或是不按國(guó)(地域)別歸納測(cè)算(即“不區(qū)分國(guó)(地域)不分項(xiàng)目”)其來(lái)自海外的應(yīng)繳稅收入額，并依照公司企業(yè)所得稅法第四條第一款要求的征收率(國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅收主管機(jī)構(gòu)另有要求外)，各自測(cè)算其可稅收抵免海外企業(yè)所得稅稅款和稅收抵免額度。以上方法一經(jīng)挑選，5年內(nèi)不可更改。
2、公司在海外獲得的股利分配個(gè)人所得，在按照規(guī)定測(cè)算該公司海外股利分配個(gè)人所得的可稅收抵免企業(yè)所得稅額和稅收抵免額度時(shí)，由該公司立即或是間接性擁有20%之上股權(quán)的國(guó)外公司，僅限于依照稅務(wù)總局〔2009〕125號(hào)文檔第六條要求的持倉(cāng)方法明確的五層國(guó)外公司。
現(xiàn)行政策根據(jù)
1、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問(wèn)題的通知》(稅務(wù)總局〔2017〕84號(hào))
2、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》(稅務(wù)總局〔2009〕125號(hào))
網(wǎng)絡(luò)熱點(diǎn)答疑解惑：“走向世界”公司在海外我國(guó)享有的增值稅免稅特惠回地區(qū)稅收抵免時(shí)，能否視作早已交納稅金抵稅所得稅?
答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》(稅務(wù)總局〔2009〕125號(hào))要求：“ 七、居民企業(yè)從與在我國(guó)政府部門簽訂稅收協(xié)定(或分配)的我國(guó)(地域)獲得的個(gè)人所得，依照所在國(guó)(地域)會(huì)計(jì)法律制度享有了免稅政策或降稅工資待遇，且該免稅政策或降稅的金額依照稅收協(xié)定要求應(yīng)視作已交稅額在我國(guó)的應(yīng)納稅所得額中稅收抵免的，該免稅政策或降稅金額可做為公司具體交納的海外企業(yè)所得稅額用以申請(qǐng)辦理稅收抵免。”
新政策四：高新企業(yè)企業(yè)所得稅暫按15%的征收率預(yù)繳稅款
公司得到高新科技公司資質(zhì)后，自高新科技企業(yè)資質(zhì)標(biāo)明的頒證時(shí)間所屬本年度起申請(qǐng)享有稅收優(yōu)惠政策，并按照規(guī)定向負(fù)責(zé)人稅務(wù)局申請(qǐng)辦理辦理備案辦理手續(xù)。
公司的高新科技公司資質(zhì)滿期當(dāng)初，在根據(jù)再次評(píng)定前，其所得稅暫按15%的征收率預(yù)繳稅款，在年末前并未獲得高新科技公司資質(zhì)的，應(yīng)按照規(guī)定補(bǔ)交相對(duì)應(yīng)期內(nèi)的稅金。
現(xiàn)行政策根據(jù)
國(guó)稅總局有關(guān)執(zhí)行高新科技所得稅政策優(yōu)惠相關(guān)難題的公示(國(guó)稅總局公示2017年第24號(hào))
網(wǎng)絡(luò)熱點(diǎn)答疑解惑 ：公司企業(yè)所得稅法以及條例全文對(duì)高新科技所得稅特惠有什么要求?
答：我國(guó)必須關(guān)鍵幫扶的高新科技公司，減征15%的征收率征繳所得稅。
我國(guó)必須關(guān)鍵幫扶的高新科技公司，就是指有著關(guān)鍵獨(dú)立專利權(quán)，并與此同時(shí)合乎以下標(biāo)準(zhǔn)的公司：
(一)商品(服務(wù)項(xiàng)目)歸屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》要求的范疇;
(二)科學(xué)研究開發(fā)設(shè)計(jì)花費(fèi)占銷售額不少于要求占比;
(三)高新科技商品(服務(wù)項(xiàng)目)收益占公司全年收入的占比不少于要求占比;
(四)科研人員占企業(yè)員工數(shù)量的占比不少于要求占比;
(五)高新科技公司評(píng)定管理?xiàng)l例要求的別的標(biāo)準(zhǔn)。
新政策五：公益性捐贈(zèng)開支可稅前結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減
一、公司根據(jù)服務(wù)性社團(tuán)組織或是縣市級(jí)(含縣市級(jí))之上市人民政府以及構(gòu)成單位和各部委，用以公益活動(dòng)、公益慈善的捐贈(zèng)支出，在本年度資產(chǎn)總額12%之內(nèi)的一部分，準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時(shí)扣減;超出本年度資產(chǎn)總額12%的一部分，準(zhǔn)許結(jié)轉(zhuǎn)成本之后三年本質(zhì)測(cè)算應(yīng)繳稅收入額時(shí)扣減。
二、公司當(dāng)初產(chǎn)生及其他應(yīng)付款結(jié)轉(zhuǎn)成本的公益性捐贈(zèng)開支，準(zhǔn)許在當(dāng)初抵扣的一部分，不可以超出公司當(dāng)初本年度資產(chǎn)總額的12%。
三、公司產(chǎn)生的公益性捐贈(zèng)開支未在當(dāng)初抵扣的一部分，準(zhǔn)許向之后本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減，但結(jié)轉(zhuǎn)成本期限自捐助產(chǎn)生本年度的第二年起測(cè)算最多不可超出三年。
四、公司在對(duì)公益性捐贈(zèng)開支測(cè)算扣減時(shí)，先要扣減其他應(yīng)付款結(jié)轉(zhuǎn)成本的捐贈(zèng)支出，再扣減當(dāng)初產(chǎn)生的捐贈(zèng)支出。
現(xiàn)行政策根據(jù)
1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(我國(guó)主席令第六十四號(hào))第九條
2、稅務(wù)總局〔2018〕15號(hào)《關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》
網(wǎng)絡(luò)熱點(diǎn)答疑解惑
某公司2017年6月產(chǎn)生合乎額度扣減標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)開支八萬(wàn)元，10月產(chǎn)生合乎額度扣減標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)開支六萬(wàn)元，累計(jì)產(chǎn)生合乎額度扣減標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)開支14萬(wàn)余元，2017年資產(chǎn)總額為一百萬(wàn)。怎樣開展抵扣?
答：2017年公益性捐贈(zèng)開支扣減額度為100*12%=十二萬(wàn)元。而當(dāng)初產(chǎn)生的公益性捐贈(zèng)開支為8 6=14萬(wàn)余元。當(dāng)初可扣減額度為十二萬(wàn)元，則剩下的2萬(wàn)余元準(zhǔn)許結(jié)轉(zhuǎn)成本在2019、2020、2021年先后扣減。