稅務(wù)總局華明鎮(zhèn) | 有關(guān)發(fā)票認(rèn)證抵稅的五個(gè)普遍知識(shí)要點(diǎn)！

一直以來(lái)，發(fā)票抵扣難題全是稅務(wù)總局工作員的一道坎，也是諸多公司老總關(guān)心的關(guān)鍵。今日，梳理了五個(gè)話題討論，匯總了發(fā)票認(rèn)證抵稅的好多個(gè)熱點(diǎn)話題。

備案為一般納稅人前獲得的所得稅增值稅專票能夠抵稅嗎?

依據(jù)《關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》(國(guó)稅總局公示2015年第59號(hào))第一條要求：“經(jīng)營(yíng)者自申請(qǐng)辦理稅務(wù)變更至評(píng)定或備案為一般納稅人期內(nèi)，未獲得生產(chǎn)制造營(yíng)業(yè)收入，未依照銷售總額和增值稅率簡(jiǎn)單測(cè)算應(yīng)納稅所得額申請(qǐng)交納所得稅的，其在這段時(shí)間獲得的所得稅繳稅憑據(jù)，能夠在評(píng)定或備案為一般納稅人后抵稅進(jìn)項(xiàng)稅。”

如某公司于2017年1月份申請(qǐng)辦理稅務(wù)變更，2月份購(gòu)入多個(gè)機(jī)械設(shè)備并獲得所得稅增值稅專票，期內(nèi)仍未開展生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，未獲得生產(chǎn)制造營(yíng)業(yè)收入，至3月份到稅務(wù)局備案為一般納稅人，其2月份獲得的所得稅增值稅專票能夠在備案為一般納稅人后抵稅進(jìn)項(xiàng)稅。

超出驗(yàn)證限期的增值稅抵扣憑據(jù)還能驗(yàn)證抵稅嗎?

依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》(國(guó)稅總局公示2011年第50號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)涉稅事項(xiàng)辦理程序的公告》(國(guó)稅總局公示2017年第36號(hào))要求：

一、所得稅一般納稅人產(chǎn)生真正買賣但因?yàn)榭陀^因素導(dǎo)致所得稅繳稅憑據(jù)(包含所得稅增值稅專票、中國(guó)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用型交款書和機(jī)動(dòng)車輛市場(chǎng)銷售統(tǒng)一發(fā)票)無(wú)法依照要求限期申請(qǐng)辦理驗(yàn)證、確定或是核查核對(duì)的，經(jīng)負(fù)責(zé)人稅務(wù)局核查、逐步匯報(bào)，由省稅務(wù)局驗(yàn)證并核查核對(duì)后，比照對(duì)相符合的所得稅繳稅憑據(jù)，容許經(jīng)營(yíng)者再次抵稅其進(jìn)項(xiàng)稅。

所得稅一般納稅人因?yàn)槌竟镜诙l要求之外的別的緣故導(dǎo)致所得稅繳稅憑據(jù)貸款逾期的，仍應(yīng)依照所得稅繳稅憑據(jù)抵稅限期相關(guān)要求實(shí)行。(自2018年1月1日起實(shí)施，2018年以前逐步匯報(bào)至國(guó)稅總局開展驗(yàn)證并核查核對(duì))

二、客觀因素包含以下種類：

(一)因洪澇災(zāi)害、社會(huì)發(fā)展緊急事件等不可抗拒要素導(dǎo)致所得稅繳稅憑據(jù)貸款逾期;

(二)所得稅繳稅憑據(jù)失竊、搶，或是因郵遞遺失、誤遞造成 貸款逾期;

(三)相關(guān)司法部門、行政單位在申請(qǐng)辦理業(yè)務(wù)流程或是查驗(yàn)中，扣留所得稅繳稅憑據(jù)，經(jīng)營(yíng)者不可以一切正常執(zhí)行申請(qǐng)責(zé)任，或是稅務(wù)局信息管理系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)問(wèn)題，無(wú)法妥善處理經(jīng)營(yíng)者網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)信息等造成 所得稅繳稅憑據(jù)貸款逾期;

(四)交易雙方因債務(wù)糾紛，無(wú)法立即傳送所得稅繳稅憑據(jù)，或是經(jīng)營(yíng)者變動(dòng)繳稅地址，銷戶舊戶和再次申請(qǐng)辦理稅務(wù)變更的時(shí)間太長(zhǎng)，造成 所得稅繳稅憑據(jù)貸款逾期;

(五)因?yàn)楣景殡S傷亡、突發(fā)性危重癥病癥或是自動(dòng)離職，無(wú)法申請(qǐng)辦理工作交接辦理手續(xù)，造成 所得稅繳稅憑據(jù)貸款逾期;

(六)國(guó)稅總局要求的別的情況。

獲得的所得稅繳稅憑據(jù)已驗(yàn)證或已收集匯報(bào)信息內(nèi)容但未依照要求限期申請(qǐng)抵稅怎么處理?

依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)稅總局公示2011年第78號(hào))要求：

一、所得稅一般納稅人獲得的所得稅繳稅憑據(jù)已驗(yàn)證或已收集匯報(bào)信息內(nèi)容但未依照要求限期申請(qǐng)抵稅;推行繳稅指導(dǎo)期管理方法的所得稅一般納稅人及其推行中國(guó)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用型交款書“先核對(duì)后抵稅”管理?xiàng)l例的所得稅一般納稅人，獲得的所得稅繳稅憑據(jù)核查核對(duì)結(jié)果相符合但未按照規(guī)定限期申請(qǐng)抵稅，歸屬于產(chǎn)生真正買賣且合乎本公示第二條要求的客觀因素的，經(jīng)負(fù)責(zé)人稅務(wù)局審批，容許經(jīng)營(yíng)者再次申請(qǐng)抵稅其進(jìn)項(xiàng)稅。

二、客觀因素包含以下種類：

(一)因洪澇災(zāi)害、社會(huì)發(fā)展緊急事件等不可抗拒緣故導(dǎo)致所得稅繳稅憑據(jù)未按時(shí)申請(qǐng)抵稅;

(二)相關(guān)司法部門、行政單位在申請(qǐng)辦理業(yè)務(wù)流程或是查驗(yàn)中，扣留、保存經(jīng)營(yíng)者帳本材料，造成 經(jīng)營(yíng)者無(wú)法按時(shí)申請(qǐng)辦理申請(qǐng)辦理手續(xù);

(三)稅務(wù)局信息管理系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)問(wèn)題，造成 經(jīng)營(yíng)者無(wú)法立即獲得驗(yàn)證結(jié)果通知單或核查結(jié)果通知單，無(wú)法立即申請(qǐng)辦理申請(qǐng)抵稅;

(四)因?yàn)楣景殡S傷亡、突發(fā)性危重癥病癥或是自動(dòng)離職，無(wú)法申請(qǐng)辦理工作交接辦理手續(xù)，造成 無(wú)法按時(shí)申請(qǐng)抵稅;

(五)國(guó)稅總局要求的別的情況。

驗(yàn)證時(shí)發(fā)覺該所得稅增值稅專票歸屬于無(wú)法控制稅票，還能否抵稅?

依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù) 》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕607號(hào))要求：“購(gòu)方負(fù)責(zé)人稅務(wù)局對(duì)驗(yàn)證發(fā)覺的無(wú)法控制稅票，應(yīng)依照要求轉(zhuǎn)交監(jiān)管單位機(jī)構(gòu)核實(shí)。歸屬于銷售方已申請(qǐng)并交納稅金的，可由銷售方負(fù)責(zé)人稅務(wù)局出示書面形式證實(shí)，并根據(jù)核實(shí)系統(tǒng)軟件回應(yīng)購(gòu)方負(fù)責(zé)人稅務(wù)局，該無(wú)法控制稅票可做為購(gòu)方抵稅所得稅進(jìn)項(xiàng)稅的憑據(jù)?！?/span>

遺失所得稅增值稅專票還能否驗(yàn)證抵稅?

依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)稅總局公示2014年第22號(hào) )要求：

一般納稅人遺失已出具增值稅專票的抵扣聯(lián)和抵扣聯(lián)，假如遺失前已驗(yàn)證相符合的，選購(gòu)即可憑銷售方給予的相對(duì)應(yīng)增值稅專票記帳聯(lián)影印件及銷售方負(fù)責(zé)人稅務(wù)局出示的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》(配件1、2，下列通稱《證明單》)，做為所得稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵稅憑據(jù);

假如遺失前未認(rèn)證的，購(gòu)方憑銷售方給予的相對(duì)應(yīng)增值稅專票記帳聯(lián)影印件開展驗(yàn)證，驗(yàn)證相符合的可憑增值稅專票記帳聯(lián)影印件及銷售方負(fù)責(zé)人稅務(wù)局出示的《證明單》，做為所得稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵稅憑據(jù)。增值稅專票記帳聯(lián)影印件和《證明單》存留備查簿。