稅務(wù)總局華明鎮(zhèn) | 一樣是小規(guī)模納稅人公司，為什么有的依照3%繳稅，有的則是5%？

上一個月我公司租賃了一間公司辦公室，自身出具了房租新項(xiàng)目的所得稅專用發(fā)票，增值稅率出具的3%，可是稅局說成可用增值稅率不正確，應(yīng)當(dāng)依照5%繳稅，大家但是所得稅小規(guī)模納稅人啊，到底是依照3%或是5%?

稅收權(quán)威專家回應(yīng)

因?yàn)槟愎咀赓U的歸屬于房地產(chǎn)營改增以前的房地產(chǎn)，開稅票可用的增值稅率能夠依照簡易計稅方法可用5%，但不可以依照3%。

稅收提示

小規(guī)模納稅人不一定全是可用3%增值稅率，依據(jù)不一樣的業(yè)務(wù)類型來可用不一樣的增值稅率：

1、小規(guī)模納稅人所得稅增值稅率為3%，國家財政部和國稅總局另有要求的以外。

2、小規(guī)模納稅人(除別的本人外)市場銷售自身應(yīng)用過的固資，減征2%的增值稅率征繳所得稅。

3、小規(guī)模納稅人市場銷售、租賃房產(chǎn)的增值稅率為5%。

4、小規(guī)模納稅人給予勞動派遣服務(wù)項(xiàng)目等，能夠挑選差額征收，依照簡易計稅方式依5%的增值稅率測算交納所得稅。

現(xiàn)行政策參照

現(xiàn)行政策1：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(稅務(wù)總局〔2009〕9號)要求，小規(guī)模納稅人(除別的本人外)市場銷售自身應(yīng)用過的固資，減征2%增值稅率征繳所得稅。小規(guī)模納稅人市場銷售自身應(yīng)用過的除固資之外的物件，應(yīng)按3%的增值稅率征繳所得稅。

現(xiàn)行政策2：國稅總局2016年稅務(wù)總局第47號公告要求：小規(guī)模納稅人給予勞動派遣服務(wù)項(xiàng)目，能夠依照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(稅務(wù)總局〔2016〕36號)的相關(guān)要求，以獲得的所有合同款和價外費(fèi)用為銷售總額，依照簡易計稅方式依3%的增值稅率測算交納所得稅;還可以挑選差額納稅，以獲得的所有合同款和價外費(fèi)用，扣減代勞動力企業(yè)付款給勞動派遣職工的薪水、褔?yán)蜑槠渖暾堔k理社保及公積金后的賬戶余額為銷售總額，依照簡易計稅方式依5%的增值稅率測算交納所得稅。

現(xiàn)行政策3：國稅總局公示2016年第16號公示《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人租賃房產(chǎn)，依照下列要求交納所得稅：

(一)企業(yè)和個體戶租賃房產(chǎn)(沒有個體戶租賃住宅)，依照5%的增值稅率測算應(yīng)納稅所得額。個體戶租賃住宅，依照5%的增值稅率減征1.5%測算應(yīng)納稅所得額。

房產(chǎn)所在城市與組織所在城市沒有同一縣(市、區(qū))的，經(jīng)營者應(yīng)依照以上記稅方式向房產(chǎn)所在城市負(fù)責(zé)人國稅局行政機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，向組織所在城市負(fù)責(zé)人國稅局行政機(jī)關(guān)納稅申報。、

房產(chǎn)所在城市與組織所在城市在同一縣(市、區(qū))的，經(jīng)營者應(yīng)向組織所在城市負(fù)責(zé)人國稅局行政機(jī)關(guān)納稅申報。

(二)別的個人出租房產(chǎn)(沒有住宅)，依照5%的增值稅率測算應(yīng)納稅所得額，向房產(chǎn)所在城市負(fù)責(zé)人地稅局行政機(jī)關(guān)納稅申報。別的個人出租住宅，依照5%的增值稅率減征1.5%測算應(yīng)納稅所得額，向房產(chǎn)所在城市負(fù)責(zé)人地稅局行政機(jī)關(guān)納稅申報。