稅務(wù)總局華明鎮(zhèn) | 跨年夜稅票無(wú)需煩，學(xué)精這4招，輕輕松松解決跨年夜稅票！
每到年末，許多公司老總便會(huì)為跨年夜稅票犯愁，擔(dān)心稅票跨年夜入帳產(chǎn)生不便。由于假如講“收付實(shí)現(xiàn)制”和“本質(zhì)勝于方式”時(shí)，就怕稅官說(shuō)“稅票才算是抵扣的合理合法憑證”；相反，假如講“稅票是抵扣的合理合法憑證”，又怕稅官說(shuō)“收付實(shí)現(xiàn)制”和“本質(zhì)勝于方式”。因而，許多老總會(huì)感覺(jué)進(jìn)退兩難，對(duì)跨年夜稅票是提心吊膽。
那麼應(yīng)該怎么辦呢？對(duì)你說(shuō)，跨年夜稅票無(wú)需煩，只需學(xué)精這4招，輕輕松松解決跨年夜稅票！
什么叫跨年夜稅票?
說(shuō)白了跨年夜稅票，一般 就是指下邊二種狀況的稅票：
第一種：發(fā)票開(kāi)具時(shí)間上一本年度，卻因各種各樣緣故無(wú)法在上一年費(fèi)用報(bào)銷(付款)記賬，費(fèi)用報(bào)銷(付款)和記賬時(shí)間則是在第二年。例如，公出工作人員1月份費(fèi)用報(bào)銷上一本年度12月份的公出花費(fèi)。
第二種：經(jīng)濟(jì)發(fā)展業(yè)務(wù)流程產(chǎn)生在上一本年度，賬款付款也在上一本年度，卻沒(méi)有在上一本年度接到稅票。例如，在牛叉的電視臺(tái)節(jié)目做廣告，必須 先支付，12月份廣告宣傳款也打過(guò)廣告宣傳也開(kāi)播了，但是便是12月31日前還未接到宣傳費(fèi)稅票，只是元旦過(guò)去了才接到稅票。
跨年夜稅票應(yīng)當(dāng)怎么處理?
一、歸屬于訂金特性的稅票——跨年夜又怎樣
依據(jù)稅票的出具標(biāo)準(zhǔn)，在銷售方或服務(wù)項(xiàng)目給予放在預(yù)收賬款時(shí)出具的稅票也是合理合法的。因而，大家最先必須 對(duì)稅票相匹配的經(jīng)濟(jì)發(fā)展事宜分清晰，看是否歸屬于訂金的特性。假如歸屬于訂金特性的稅票，就算是跨年夜了，也是能夠的。
例如，公司與電視臺(tái)節(jié)目簽定了2018年一季度的廣告合同，合同書(shū)承諾電視臺(tái)節(jié)目從2018年的1月2日開(kāi)播公司的廣告宣傳。倘若公司在2017年12月底前付款了宣傳費(fèi)，電視臺(tái)節(jié)目也在2017年12月31日出具了稅票。假如老總是跨年夜后的2018年1月15日才接到稅票，徹底能夠把該稅票做在2018年1月份的賬里，隨后在2018年度開(kāi)展抵扣(原本也應(yīng)在2018年抵扣，就算是在2017年入帳)。
二、歸屬于庫(kù)存商品購(gòu)置的稅票——跨年夜很一切正常
針對(duì)庫(kù)存商品，即便接到稅票也并不代表著立刻能夠抵扣，由于庫(kù)存商品務(wù)必要?dú)v經(jīng)進(jìn)庫(kù)、領(lǐng)料、生產(chǎn)制造、市場(chǎng)銷售等階段后才能夠在抵扣。假如稅票是去年的，可是庫(kù)存商品在第二年才進(jìn)行進(jìn)庫(kù)等程序流程，自然去年的稅票也是能夠做在第二年的。
例如，公司在2017年12月31日接到一批貨，稅票隨貨到的，該批貨品于2018年1月3日工程驗(yàn)收達(dá)標(biāo)后進(jìn)庫(kù)。這里，稅票盡管是2017年的，可是能夠一切正常做在2018年度，也沒(méi)什么納稅調(diào)整。
一樣大道理，公司購(gòu)買的固資，假如由于工程驗(yàn)收、安裝等造成 稅票入帳時(shí)間跨年夜，也是能夠的。
三、歸屬于2017年的成本費(fèi)或花費(fèi)，接到的發(fā)票開(kāi)具的時(shí)間則是2018年的，該怎么辦?如何開(kāi)展抵扣?
見(jiàn)到這個(gè)問(wèn)題，很多人立刻會(huì)想起追補(bǔ)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)稅總局公示2012年第15號(hào))第六條要求，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》的相關(guān)要求，對(duì)公司發(fā)覺(jué)其他應(yīng)付款具體產(chǎn)生的、依照稅收法律要求應(yīng)在公司個(gè)人所得抵扣而未扣減或是少扣減的開(kāi)支，公司作出重點(diǎn)申請(qǐng)及表明后，準(zhǔn)許追補(bǔ)至產(chǎn)生本年度測(cè)算扣減，但追補(bǔ)確定限期不可超出5年。
追補(bǔ)太不便，最少是那樣覺(jué)得的，能不追補(bǔ)就追補(bǔ)。因而，大家還能夠看一下此外一個(gè)要求：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題規(guī)定的公告》(國(guó)稅總局公示2011年34號(hào))第六條要求，公司當(dāng)初具體產(chǎn)生的有關(guān)成本費(fèi)、花費(fèi)，因?yàn)楦鞣N各樣緣故無(wú)法立即獲得該成本費(fèi)、花費(fèi)的合理憑據(jù)，公司在預(yù)繳稅款一季度企業(yè)所得稅時(shí)，可暫按賬目產(chǎn)生額度開(kāi)展計(jì)算;但在年度匯算清繳時(shí)，應(yīng)填補(bǔ)給予該成本費(fèi)、花費(fèi)的合理憑據(jù)。
擁有34號(hào)公示，針對(duì)的確歸屬于當(dāng)初的成本費(fèi)或花費(fèi)，可是接到的稅票則是第二年，我們可以那樣解決：
(一)歸屬于當(dāng)初花費(fèi)的
假如簽定有合同書(shū)，且付款了有關(guān)賬款的，在付款時(shí)可能在當(dāng)初年末前不能收到稅票的，就不必依照基本掛往來(lái)賬，只是立即記入有關(guān)花費(fèi)。假如在第二年5月31日前收到了稅票，就算發(fā)票開(kāi)具時(shí)間第二年依然能夠在當(dāng)初所得稅年度匯算清繳時(shí)依照34號(hào)公示扣減。自然，假如到第二年5月31日還未接到稅票，則就老老實(shí)實(shí)地開(kāi)展納稅調(diào)整吧!隨后，什么時(shí)候接到再漸漸地滴去追補(bǔ)。
(二)歸屬于當(dāng)初損耗、市場(chǎng)銷售等庫(kù)存商品的
針對(duì)購(gòu)入的庫(kù)存商品，在接到時(shí)無(wú)論是不是有稅票，依照一切正常程序流程申請(qǐng)辦理工程驗(yàn)收進(jìn)庫(kù)辦理手續(xù)，隨后該領(lǐng)料的領(lǐng)料出入庫(kù)，該市場(chǎng)銷售的市場(chǎng)銷售出入庫(kù)，月底一切正常申請(qǐng)辦理庫(kù)存商品的成本結(jié)轉(zhuǎn)。月底或年末，還未接到拿貨稅票，依照暫估入庫(kù)，借“庫(kù)存商品”，貸“應(yīng)付款”。一樣大道理，第二年5月31日前接到稅票就可以抵扣，假如到那時(shí)候還未接到就做納稅調(diào)整。
(三)歸屬于當(dāng)初購(gòu)買的固資
國(guó)稅發(fā)(2010)79號(hào)要求，公司固資交付使用后，因?yàn)楣こ添?xiàng)目賬款并未付清未獲得全額的稅票的，可暫按合同條款的額度記入固資計(jì)稅依據(jù)計(jì)提折舊，待稅票獲得后開(kāi)展調(diào)節(jié)。但此項(xiàng)調(diào)節(jié)應(yīng)在固資交付使用后12個(gè)月內(nèi)開(kāi)展。
因而，公司無(wú)論是不是有稅票，依照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則申請(qǐng)辦理，對(duì)固資開(kāi)展暫估入賬后開(kāi)展折舊費(fèi)，隨后依照國(guó)稅發(fā)(2010)79號(hào)開(kāi)展抵扣。國(guó)稅發(fā)(2010)79號(hào)比34號(hào)公示的時(shí)間好像要長(zhǎng)一些，可是卻有可能12個(gè)月的完畢時(shí)間在年度匯算清繳前，這一點(diǎn)必須 留意。
四、如果是2017年的花費(fèi)，出具時(shí)間也是2017年，可是報(bào)帳時(shí)間和支付時(shí)間則是2018年。該怎么處理?難道說(shuō)只有追補(bǔ)嗎?
這類狀況的確常常存有，例如業(yè)務(wù)員12月份公出，了解元旦后才來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)。
對(duì)于這類狀況，老總必須 做倆件事兒，通告各單位要報(bào)帳的盡量在年末前報(bào)帳，假如因各種各樣緣故不可以報(bào)帳的需向公司給予預(yù)估報(bào)帳中稅票時(shí)間2017年的額度。
公司一方面依據(jù)預(yù)計(jì)的額度確定有關(guān)花費(fèi)，另一方面確定有關(guān)債務(wù)。有關(guān)工作人員在2018年報(bào)帳時(shí)再抵減有關(guān)債務(wù)和調(diào)節(jié)有關(guān)花費(fèi)額度。那樣也是達(dá)到34號(hào)公示要求的。
因而，跨年夜稅票確實(shí)沒(méi)那麼恐怖!只需學(xué)好之上4招，就可以輕輕松松解決啦！