貿(mào)易公司發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為但尚未發(fā)貨如何賬務(wù)處理？

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入》第四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。取得相關(guān)商品控制權(quán)，是指能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。

　　由于貴司并沒有發(fā)貨，客戶并沒有取得相關(guān)控制權(quán)，貴司不滿足收入的確認(rèn)條件，故，貴司還不能夠確認(rèn)收入。具體賬務(wù)處理可以參考如下：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　合同負(fù)債

　　等到貨物發(fā)出時(shí)：

　　借：合同負(fù)債

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
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