向境外母公司支付技術(shù)服務(wù)費(fèi)的稅費(fèi)分析問題？
根據(jù)描述，由于上述瑞士母公司派出專家所提供的技術(shù)服務(wù)不涉及使用專有技術(shù)等，根據(jù)國(guó)稅函2009507號(hào)關(guān)于技術(shù)服務(wù)和特許權(quán)使用費(fèi)的判斷，我們初步評(píng)估，貴司購(gòu)買上述服務(wù)為技術(shù)服務(wù)費(fèi)，非特許權(quán)使用費(fèi)；貴司支付上述技術(shù)服務(wù)費(fèi)將涉及以下稅費(fèi)：
一、企業(yè)所得稅：無(wú)根據(jù)《中國(guó)和瑞士稅收協(xié)定》第五條規(guī)定，上述技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目，雖然有外籍專家入境提供服務(wù)幾天，但未超過(guò)稅收協(xié)定構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的“6個(gè)月”限額，故上述技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。
據(jù)此，境內(nèi)公司支付上述技術(shù)服務(wù)費(fèi)不需要代扣代繳企業(yè)所得稅。
二、增值稅及其附加：6%及附加稅
根據(jù)財(cái)稅201636號(hào)附件一第十二條、第二十條規(guī)定，貴司作為服務(wù)的購(gòu)買方在境內(nèi)，支付上述服務(wù)費(fèi)具有扣繳義務(wù)，且第二十條規(guī)定，是按應(yīng)稅服務(wù)的稅率（注：非代扣代繳人適用的增值稅稅率或征收率；增值稅的法定稅率包括0、6%、9%、13%），故貴司支付上述技術(shù)服務(wù)費(fèi)時(shí)需要代扣代繳6%的增值稅及其附加。
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相關(guān)規(guī)定：
《中國(guó)和瑞士稅收協(xié)定》
第五條常設(shè)機(jī)構(gòu)
三、“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語(yǔ)還包括：
(一）建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)，但僅以該工地、工程或活動(dòng)連續(xù)六個(gè)月以上的為限；
?。ǘ┚喖s國(guó)一方企業(yè)通過(guò)雇員或者其他人員，在締約國(guó)另一方為同一個(gè)項(xiàng)目或相關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目提供的勞務(wù)，包括咨詢勞務(wù)，僅以在任何十二個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過(guò)六個(gè)月的為限?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》
第十二條在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：
?。ㄒ唬?、服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi)；第二十條境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：
應(yīng)扣繳稅額=購(gòu)買方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函2009507號(hào)）
四、在服務(wù)合同中，如果服務(wù)提供方提供服務(wù)過(guò)程中使用了某些專門知識(shí)和技術(shù)，但并不轉(zhuǎn)讓或許可這些技術(shù)，則此類服務(wù)不屬于特許權(quán)使用費(fèi)范圍。但如果服務(wù)提供方提供服務(wù)形成的成果屬于稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)定義范圍，并且服務(wù)提供方仍保有該項(xiàng)成果的所有權(quán)，服務(wù)接受方對(duì)此成果僅有使用權(quán)，則此類服務(wù)產(chǎn)生的所得，適用稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款的規(guī)定。
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一、企業(yè)所得稅：無(wú)根據(jù)《中國(guó)和瑞士稅收協(xié)定》第五條規(guī)定，上述技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目，雖然有外籍專家入境提供服務(wù)幾天，但未超過(guò)稅收協(xié)定構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的“6個(gè)月”限額，故上述技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。
據(jù)此，境內(nèi)公司支付上述技術(shù)服務(wù)費(fèi)不需要代扣代繳企業(yè)所得稅。
二、增值稅及其附加：6%及附加稅
根據(jù)財(cái)稅201636號(hào)附件一第十二條、第二十條規(guī)定，貴司作為服務(wù)的購(gòu)買方在境內(nèi)，支付上述服務(wù)費(fèi)具有扣繳義務(wù)，且第二十條規(guī)定，是按應(yīng)稅服務(wù)的稅率（注：非代扣代繳人適用的增值稅稅率或征收率；增值稅的法定稅率包括0、6%、9%、13%），故貴司支付上述技術(shù)服務(wù)費(fèi)時(shí)需要代扣代繳6%的增值稅及其附加。
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相關(guān)規(guī)定：
《中國(guó)和瑞士稅收協(xié)定》
第五條常設(shè)機(jī)構(gòu)
三、“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語(yǔ)還包括：
(一）建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)，但僅以該工地、工程或活動(dòng)連續(xù)六個(gè)月以上的為限；
?。ǘ┚喖s國(guó)一方企業(yè)通過(guò)雇員或者其他人員，在締約國(guó)另一方為同一個(gè)項(xiàng)目或相關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目提供的勞務(wù)，包括咨詢勞務(wù)，僅以在任何十二個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過(guò)六個(gè)月的為限?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》
第十二條在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：
?。ㄒ唬?、服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi)；第二十條境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：
應(yīng)扣繳稅額=購(gòu)買方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函2009507號(hào)）
四、在服務(wù)合同中，如果服務(wù)提供方提供服務(wù)過(guò)程中使用了某些專門知識(shí)和技術(shù)，但并不轉(zhuǎn)讓或許可這些技術(shù)，則此類服務(wù)不屬于特許權(quán)使用費(fèi)范圍。但如果服務(wù)提供方提供服務(wù)形成的成果屬于稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)定義范圍，并且服務(wù)提供方仍保有該項(xiàng)成果的所有權(quán)，服務(wù)接受方對(duì)此成果僅有使用權(quán)，則此類服務(wù)產(chǎn)生的所得，適用稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款的規(guī)定。
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