小規(guī)模納稅人金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅如何繳納？
根據(jù)財稅201636號文附件2的規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。
小規(guī)模納稅人公司11月虧損的10萬，可以用12月盈利的20萬相抵，得出12月仍盈利10萬元。在第四季度申報增值稅時，只就這10萬元為銷售額進(jìn)行申報。
由于連續(xù)12個月的銷售額沒有超過500萬，且該應(yīng)稅行為發(fā)生在小規(guī)模納稅人時期，申報金融商品銷售增值稅時仍然適用小規(guī)模納稅人的政策，可以不轉(zhuǎn)為一般納稅人進(jìn)行征收。
特別提醒：根據(jù)財稅201913號規(guī)定，如果該小規(guī)模納稅人是按月度征收增值稅的，在沒有其他增值稅銷售額的情況下，由于月收入沒有超過10萬元（按季征收免稅額為30萬元/季），當(dāng)月的增值稅可以免征。
__________
相關(guān)規(guī)定：
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅201636號）附件2:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》
(三)銷售額。
3.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。
轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。
《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅201913號）
一、對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅如何繳納？的詳細(xì)內(nèi)容就介紹到這里（內(nèi)容來自網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)聯(lián)系刪除）。我們專業(yè)提供代辦注冊公司、工商注冊、公司變更注銷等服務(wù)；劉經(jīng)理18729020067(微信電話同)。
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由于連續(xù)12個月的銷售額沒有超過500萬，且該應(yīng)稅行為發(fā)生在小規(guī)模納稅人時期，申報金融商品銷售增值稅時仍然適用小規(guī)模納稅人的政策，可以不轉(zhuǎn)為一般納稅人進(jìn)行征收。
特別提醒：根據(jù)財稅201913號規(guī)定，如果該小規(guī)模納稅人是按月度征收增值稅的，在沒有其他增值稅銷售額的情況下，由于月收入沒有超過10萬元（按季征收免稅額為30萬元/季），當(dāng)月的增值稅可以免征。
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相關(guān)規(guī)定：
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅201636號）附件2:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》
(三)銷售額。
3.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。
轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。
《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅201913號）
一、對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
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