關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金往來是否需要開具發(fā)票？
根據(jù)財(cái)稅201636號文第一條的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅。且36號文第十四條第（一）款規(guī)定，無償為其他單位或個(gè)人提供服務(wù)，需要視同銷售繳納增值稅。
故，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金往來，無論是有償還是無償，都發(fā)生了增值稅的應(yīng)稅行為，屬于增值稅的征收范圍：
如果有償，則需要針對利息收入繳納增值稅（一般納稅人稅率為6%）；
如果無償，根據(jù)財(cái)稅201636號附件一第十四條，原則上需要視同銷售，對資金出借方需要視同取得利息所得繳納增值稅。
補(bǔ)充說明：
根據(jù)財(cái)稅201920號第三條規(guī)定，自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。（注：此文件主要明確“集團(tuán)內(nèi)單位”的“無償借貸”才“免增值稅”，即無償借貸不視同銷售。）
另，根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第十九條和第二十條的規(guī)定，銷售方發(fā)生銷售服務(wù)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)開具增值稅發(fā)票給購買方。據(jù)此，如果上述情形是有償資金借貸，利息收入方需要如實(shí)開具發(fā)票，且利息支付方需要以發(fā)票來作為企業(yè)所得稅稅前扣除的有效憑證；如果無償借貸，且符合上述免稅情形，原則上資金出借方因無利息收入，可以不開具發(fā)票或開免稅發(fā)票。
__________
相關(guān)規(guī)定：
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅201636號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》
第一條在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。
單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。
個(gè)人，是指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
第十四條下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：
（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
?。ǘ﹩挝换蛘邆€(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
?。ㄈ┴?cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
《發(fā)票管理辦法》
第十九條銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。
關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金往來是否需要開具發(fā)票？的詳細(xì)內(nèi)容就介紹到這里（內(nèi)容來自網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)聯(lián)系刪除）。我們專業(yè)提供代辦注冊公司、工商注冊、公司變更注銷等服務(wù)；劉經(jīng)理18729020067(微信電話同)。
故，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金往來，無論是有償還是無償，都發(fā)生了增值稅的應(yīng)稅行為，屬于增值稅的征收范圍：
如果有償，則需要針對利息收入繳納增值稅（一般納稅人稅率為6%）；
如果無償，根據(jù)財(cái)稅201636號附件一第十四條，原則上需要視同銷售，對資金出借方需要視同取得利息所得繳納增值稅。
補(bǔ)充說明：
根據(jù)財(cái)稅201920號第三條規(guī)定，自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。（注：此文件主要明確“集團(tuán)內(nèi)單位”的“無償借貸”才“免增值稅”，即無償借貸不視同銷售。）
另，根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第十九條和第二十條的規(guī)定，銷售方發(fā)生銷售服務(wù)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)開具增值稅發(fā)票給購買方。據(jù)此，如果上述情形是有償資金借貸，利息收入方需要如實(shí)開具發(fā)票，且利息支付方需要以發(fā)票來作為企業(yè)所得稅稅前扣除的有效憑證；如果無償借貸，且符合上述免稅情形，原則上資金出借方因無利息收入，可以不開具發(fā)票或開免稅發(fā)票。
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相關(guān)規(guī)定：
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅201636號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》
第一條在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。
單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。
個(gè)人，是指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
第十四條下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：
（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
?。ǘ﹩挝换蛘邆€(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
?。ㄈ┴?cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
《發(fā)票管理辦法》
第十九條銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。
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