無法使用的原材料現(xiàn)報廢的稅務處理

　 　由于相關報廢損失，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定，僅因為管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質的損失才不可進項抵扣。

　　據(jù)此，上述報廢損失不屬于需要進項轉出的情形，故不需要做進項轉出。

　　另，上述存貨損失的企業(yè)所得稅稅前扣除，可以參考國家稅務總局公告2011年第25號第二十七條準備相關資料進行稅前扣除。

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　　相關規(guī)定：

　　《增值稅暫行條例實施細則》

　　第二十四條條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。

　　《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）

　　第二十七條存貨報廢、毀損或變質損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

　?。ㄒ唬┐尕浻嫸惓杀镜拇_定依據(jù)；

　?。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料；

　?。ㄈ┥婕柏熑稳速r償?shù)模瑧斢匈r償情況說明；

　?。ㄋ模┰擁棑p失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。
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