小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣的特殊情形

剛注冊了一家公司，還未申請一般納稅人資格，現(xiàn)有供應商開具增值稅專用發(fā)票過來，該發(fā)票能在成為一般納稅人之后再抵扣嗎？如果等到之后再開，稅率就不一樣了，所以希望在本月能開具給我司。

答：貴公司目前為小規(guī)模納稅人，增值稅專用發(fā)票在認定或登記為一般納稅人后可抵扣需滿足以下條件：

（1）取得增值稅專用發(fā)票的期間需處于辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，若處于取得營業(yè)執(zhí)照尚未辦理稅務登記期間取得的增值稅專用發(fā)票不可以抵扣；

（2）辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅，即只要按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納過增值稅，在此期間取得的增值稅專用發(fā)票就不得抵扣；

（3）在認定或登記為一般納稅人期間無實際生產經(jīng)營收入（不包含有實際經(jīng)營收入但隱瞞的）。

同時提示貴公司，增值稅專用發(fā)票需自開具之日起360日內認證。

貴公司若不滿足上述條件，認定或登記為一般納稅人前取得的增值稅專用發(fā)票不得抵扣。

相關規(guī)定：

《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第59號）

第一條納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）

第十條自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

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