工會經費財稅問題

我司設立了工會賬套，也有工會費用在報銷，但是有一些問題不清楚，需要請教一下。在工會賬套中入賬的發(fā)票抬頭需要是工會名稱的抬頭嗎？對應的法規(guī)是哪一個？發(fā)放給員工的福利，如節(jié)日禮物發(fā)放等，需要附上簽收表嗎？工會需要繳納各種稅嗎？總工會要求出游不可過夜，有沒有可以規(guī)避的方法呢？

答：1、工會支出的票據要求

根據《工會會計制度》規(guī)定，從2010年1月1日起，工會填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應當按照《會計基礎工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。

根據《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定，工會會計核算的原始憑證的內容必須具備：接受憑證單位名稱；支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。因此，工會取得發(fā)票抬頭應為××公司工會委員；發(fā)放給員工的節(jié)日禮物等福利應保留完整的簽收憑證。

2、工會經費的稅收問題

（1）個人所得稅問題

工會經費中列支的部分生活困難職工生活補助費，屬于稅法所規(guī)定的免納個人所得稅的福利費；從工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助，還有為個人購買汽車、住房、電子計算機的支出、個人獎勵及活動獎勵都需要按規(guī)定繳納個人所得稅。

（2）工會稅務問題

依法設立的工會組織屬于非營利性組織，不以營利為目的的組織，無需繳納增值稅和所得稅。如果從事營利活動，則要繳納增值稅和所得稅。關鍵是要看工會是否從事營利活動。

3、可根據實際支出的明細，不在工會經費明細中列支住宿費及相關的費用，可根據《基層工會經費收支管理辦法》（總工辦發(fā)〔2017〕32號）工會經費的支出范圍列支給員工。

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相關規(guī)定：

《中華人民共和國個人所得稅法》

第四條第四項規(guī)定，福利費、撫恤金、救濟金所得，免納個人所得稅。

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務院令第600號）

第十四條規(guī)定，《個人所得稅法》第四條第四項所說的福利費，是指根據國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費；所說的救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。

《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）

一、生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。

二、下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：（一）從超出國家規(guī)定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助；（二）從福利費和工會經費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助；（三）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。

《中華全國總工會辦公廳關于印發(fā)基層工會經費收支管理辦法的通知》（總工辦發(fā)〔2017〕32號）

第六條基層工會經費主要用于為職工服務和開展工會活動。

第七條基層工會經費支出范圍包括:職工活動支出、維權支出、業(yè)務支出、資本性支出、事業(yè)支出和其他支出。

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