裝修行業(yè)的差額納稅問(wèn)題

我單位主營(yíng)裝修業(yè)務(wù)。有一般納稅和簡(jiǎn)易納稅項(xiàng)目。在外地預(yù)交稅款時(shí)，如果收到勞務(wù)發(fā)票，是在項(xiàng)目所在地預(yù)交稅款時(shí)扣除勞務(wù)費(fèi)的差額計(jì)算增值稅嗎？如果是一般納稅項(xiàng)目，收到的是勞務(wù)專(zhuān)票，也是在項(xiàng)目所在地扣除再計(jì)算增值稅嗎？我們是注冊(cè)地進(jìn)行統(tǒng)一賬務(wù)核算，納稅申報(bào)的，當(dāng)勞務(wù)專(zhuān)票在注冊(cè)地進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證時(shí)，這樣會(huì)不會(huì)造成重復(fù)抵扣？
答： 問(wèn)題 1、采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，在項(xiàng)目地按收到的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額的 3%預(yù)繳增值稅，在機(jī)構(gòu)地也按這種方式申報(bào)繳納增值稅。項(xiàng)目地預(yù)繳的增值稅可以抵減機(jī)構(gòu)地申報(bào)的增值稅稅款。
問(wèn)題 2、采取一般計(jì)稅方法的，在項(xiàng)目地按收到的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額的 2%預(yù)繳增值稅，在機(jī)構(gòu)地按收到的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額申報(bào)增值稅。項(xiàng)目地預(yù)繳的增值稅可以抵減機(jī)構(gòu)地的增值稅稅款。
問(wèn)題 3、在項(xiàng)目地計(jì)算需要預(yù)繳的增值稅時(shí)，扣除的是對(duì)外支付的分包款。在機(jī)構(gòu)注冊(cè)地核算當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)并計(jì)算應(yīng)納稅額，后抵減前期預(yù)繳的增值稅，作為最終應(yīng)繳納的增值稅。在此 過(guò)程中，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是主要以增值稅專(zhuān)票為依據(jù)進(jìn)行認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)的，這兩種情況不一樣，不存在重復(fù)抵扣。

相關(guān)規(guī)定：
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅201636 號(hào)附件 2）
一、營(yíng)改增試點(diǎn)期間，試點(diǎn)納稅人指按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下稱(chēng)《試點(diǎn)實(shí)施辦法》）繳納增值稅的納稅人有關(guān)政策
（七）建筑服務(wù)。
4.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照 2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
5.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照 3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

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