取得三代手續(xù)費返還應如何賬務處理？

請問公司收到稅務局的個稅返還，如何入賬，交稅么？

答：根據《關于 2018 年度一般企業(yè)財務報表格式有關問題的解讀》可知，企業(yè)代扣個人所得稅手續(xù)費返還款應在利潤表的“其他收益”項目中填列。

故貴司收到此款項的會計處理建議如下：

借：銀行存款
貸：其他收益
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（依據當地規(guī)定查看是否需要計繳）
另目前關于“代扣代繳個人所得稅，稅務局取得的 2%手續(xù)費返還是否繳納增值稅”各地有不同執(zhí)行口徑，內蒙古、河南、福建、深圳等地認為“根據現行稅收法規(guī)，代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應按照“商務輔助服務——經紀代理服務”繳納增值稅。”故需要依據相應地方稅務局口徑為指導。
上述收入對于公司而言需要繳納企業(yè)所得稅（部分地區(qū)還需要計繳增值稅）。
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相關規(guī)定：
《財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》

（財行2005365 號）

一、“三代”范圍
(一)代扣代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經明確規(guī)定負有扣繳義務的單位和個人在支付款項時，代稅務機關從支付給負有納稅義務的單位和個人的收入中扣留并向稅務機關解繳的行為。
(二)代收代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經明確規(guī)定負有扣繳義務的單位和個人在收取款項時，代稅務機關向負有納稅義務的單位和個人收取并向稅務機關繳納的行為。
(三)委托代征是指稅務機關根據《中華人民共和國稅收征管法》加強稅收控管、方便納稅、降低稅收成本的規(guī)定，按照雙方自愿、簡便征收、強化管理和依法委托的原則，委托有關單位和人員按照代征協議規(guī)定的代征范圍、權限及稅法規(guī)定的征收標準代稅務機關征收稅款的行為。
《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字1994第 20 號）
二、下列所得，暫免征收個人所得稅：
（五）個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。

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