小規(guī)模納稅人可以代開增票嗎？
答： 小規(guī)模納稅人可以去稅局代開發(fā)票，且一些特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人按規(guī)定可以自行開具增值稅專用發(fā)票，如下附文件所列。如果規(guī)定可以自開專票的，一般稅局不再為其代開。
參考 2018 年新修訂發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則，如果雙方之間已經(jīng)存在購(gòu)銷實(shí)質(zhì)，且并未發(fā)生折讓或銷貨退回的，隨意開具紅字發(fā)票在稅務(wù)局那邊是難以解釋其合理性的，這對(duì)貴司來(lái)說(shuō)是存在一定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的。因此我們不建議雙方在沒(méi)有發(fā)生能夠開具紅票的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)時(shí)這樣操作。如果確實(shí)發(fā)生折讓或銷貨退回等符合開紅票條件的情況，則去年開的普票能做沖紅處理，再根據(jù)銷售實(shí)質(zhì)開具增值稅普票或者專票。
_________
相關(guān)規(guī)定：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第69 號(hào)）
十、全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)。月銷售額超過(guò) 3 萬(wàn)元(或季銷售額超過(guò) 9 萬(wàn)元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2017 年第 4 號(hào)）
(一)全國(guó)范圍內(nèi)月銷售額超過(guò) 3 萬(wàn)元(或季銷售額超過(guò) 9 萬(wàn)元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡(jiǎn)稱“試點(diǎn)納稅人”)提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2017 年第11 號(hào)）
九、自 2017 年 6 月 1 日起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。月銷售額超過(guò) 3 萬(wàn)元(或季銷售額超過(guò) 9 萬(wàn)元)的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人(以下稱“自開發(fā)票試點(diǎn)納稅人”)提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2017 年第 45 號(hào)）
二、擴(kuò)大增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍
自 2018 年 2 月 1 日起，月銷售額超過(guò) 3 萬(wàn)元（或季銷售額超過(guò) 9 萬(wàn)元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則（2018 年修訂）》
第二十七條 開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。
開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對(duì)方有效證明后開具紅字發(fā)票。