一個居民個人－甲，是Ａ有限公司的正式受雇職工并取得工資，Ａ有限公司為甲繳納社保；同時甲還是Ｂ合伙企業(yè)的一個個人合伙人，每年從Ｂ企業(yè)分得經(jīng)營所得。請問：甲計算個稅的時候，是否可以就“工資所得”與“經(jīng)營所得”分別減除６萬扣除費用？Ａ公司已為甲繳納了社保，Ｂ合伙企業(yè)不需再為甲繳納社保了吧？
答：根據(jù)新個稅實施條例，我們理解下來，如果個人同時有綜合所得以及經(jīng)營所得，6 萬的扣除費用應(yīng)該只能使用在一項所得上，我們認為應(yīng)該只能用于綜合所得的收入上，如果取得經(jīng)營所得而沒有綜合所得的，再通過經(jīng)營所得扣除。因此我們認為是無法分別減除的。
一般如果 A 公司已經(jīng)為甲繳納了社保的話，就默認在 A 公司繳納，合伙企業(yè)不需要再為其繳納社保了。如果 A 公司與合伙企業(yè)不在同一個省市，實務(wù)中選擇一家繳納之后需要帶著稅局開具的社保繳納憑據(jù)去另一家稅務(wù)機關(guān)做一下說明即可。
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相關(guān)規(guī)定：
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例（2018 年修訂）》（中華人民共和國國務(wù)院令第 707號）
第十五條 個人所得稅法第六條第一款第三項所稱成本、費用，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務(wù)費用；所稱損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費用 6 萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。
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