投資款入賬以及涉稅問題

我們公司前幾年付過一筆投資款，但這筆錢打給了個人，我公司記賬沒有走長期股權(quán)投資，直接入到其他應(yīng)收款科目，現(xiàn)在即將收回這筆投資款還有一些收益，請教您這筆錢應(yīng)該怎么入賬，涉及哪些稅？
答： 個人認(rèn)為，收回投資款時，直接沖減應(yīng)收款并做投資收益即可，但處于嚴(yán)謹(jǐn)性，建議也可以先通過“長期股權(quán)投資”科目做結(jié)轉(zhuǎn)。參考分錄如下：

借：長期股權(quán)投資

貸：其他應(yīng)收款
借：銀行存款
貸：長期股權(quán)投資
投資收益
收回投資時可能涉及企業(yè)所得稅以及增值稅、印花稅。
企業(yè)所得稅如果屬于居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，可享受免稅政策；如果涉及到股權(quán)轉(zhuǎn)讓還需要繳納印花稅；增值稅上涉及投資收益屬于轉(zhuǎn)讓上市公司股票的是要按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納的。貴司可根據(jù)政策結(jié)合實際情況做處理。
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相關(guān)規(guī)定：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2011 年第 34 號）
第五條 投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法（2017 修訂）》（中華人民共和國主席令第 64 號）
第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：
（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
第八十三條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12 個月取得的投資收益。

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