貸款服務(wù)的財(cái)稅處理
企業(yè)是一般納稅人，個(gè)人借用公司的錢，并支付了利息。請問，企業(yè)是否按照貸款服務(wù)繳納增值稅？利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用還是其他業(yè)務(wù)收入？另外，由于沒有相關(guān)經(jīng)營范圍，如何開票？
答： 企業(yè)貸款服務(wù)是指企業(yè)將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。對于貸款服務(wù)企業(yè)需要繳納增值稅，適用 6%的稅率。
財(cái)務(wù)費(fèi)用一般是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，對于貸款收入我們建議最好計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入科目，而且另一方面其他業(yè)務(wù)收入增加后，作為年終匯算清繳廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額計(jì)算基數(shù)的一部分，對企業(yè)所得稅方面也能產(chǎn)生積極影響。
有關(guān)于發(fā)票開具的問題，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)通常會要求企業(yè)自行開具，對于超過營業(yè)范圍的情形，我們理解公司貸款給個(gè)人實(shí)際上是一種臨時(shí)性的經(jīng)營行為，建議攜帶合同、利息收款記錄、貸 款支付記錄等資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況后，申請?jiān)黾酉鄳?yīng)征收品目，自行開票。
答： 企業(yè)貸款服務(wù)是指企業(yè)將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。對于貸款服務(wù)企業(yè)需要繳納增值稅，適用 6%的稅率。
財(cái)務(wù)費(fèi)用一般是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，對于貸款收入我們建議最好計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入科目，而且另一方面其他業(yè)務(wù)收入增加后，作為年終匯算清繳廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額計(jì)算基數(shù)的一部分，對企業(yè)所得稅方面也能產(chǎn)生積極影響。
有關(guān)于發(fā)票開具的問題，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)通常會要求企業(yè)自行開具，對于超過營業(yè)范圍的情形，我們理解公司貸款給個(gè)人實(shí)際上是一種臨時(shí)性的經(jīng)營行為，建議攜帶合同、利息收款記錄、貸 款支付記錄等資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況后，申請?jiān)黾酉鄳?yīng)征收品目，自行開票。
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相關(guān)規(guī)定：
《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（國發(fā)201636 號）
金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。
1.貸款服務(wù)。
貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。
各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。