差旅費(fèi)津貼相關(guān)稅費(fèi)問題
我單位人員去德國出差，按照公司規(guī)定每天有 40 歐元的差旅補(bǔ)助，這個差旅補(bǔ)助是依據(jù)公司規(guī)定按日計算支付的，我的問題是首先我們公司的這個規(guī)定是否合規(guī)，其次，這個補(bǔ)助金額報銷時不需要提供發(fā)票，是按出差天數(shù)計算支付的，是否合規(guī)，第三、支付這個補(bǔ)助是否需要并入工資計算個稅。
答： 會員您好，三個問題回復(fù)如下：
1、關(guān)于差旅補(bǔ)助的標(biāo)準(zhǔn)沒有具體規(guī)定，這個企業(yè)可以自行制定，目前僅對中央和國家機(jī)關(guān)以及參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位有明確的規(guī)定，詳見財行【2013】531 號《中央和國家 機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定，而在稅法上，不管是企業(yè)所得稅，還是個人所得稅，都沒有制定差旅補(bǔ)助的標(biāo)準(zhǔn)，有些省市會對差旅補(bǔ)助有標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，如果貴公司所在省市沒有標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的話，可以參照財行【2013】531 號制定自己的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)留存?zhèn)洳椤?/span>
答： 會員您好，三個問題回復(fù)如下：
1、關(guān)于差旅補(bǔ)助的標(biāo)準(zhǔn)沒有具體規(guī)定，這個企業(yè)可以自行制定，目前僅對中央和國家機(jī)關(guān)以及參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位有明確的規(guī)定，詳見財行【2013】531 號《中央和國家 機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定，而在稅法上，不管是企業(yè)所得稅，還是個人所得稅，都沒有制定差旅補(bǔ)助的標(biāo)準(zhǔn)，有些省市會對差旅補(bǔ)助有標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，如果貴公司所在省市沒有標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的話，可以參照財行【2013】531 號制定自己的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)留存?zhèn)洳椤?/span>
2、《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。那么差旅費(fèi)津貼不需要發(fā)票稅前扣除，如何證明其與收入有關(guān)，并合理呢？
1）企業(yè)有嚴(yán)格的內(nèi)部財務(wù)管理制度；
2）企業(yè)有明確的差旅補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)；企業(yè)制定的差旅補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)不能過高，比如員工出差一天補(bǔ)貼金額高于其一天的工資，這就可能會被稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷為明顯的不具合理性。
3）有合法有效憑證。比如員工的報銷單。
3、差旅費(fèi)津貼可以免征個人所得稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89 號 ）
（二）下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：
1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼；
2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；
3.托兒補(bǔ)助費(fèi)；
4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助 。