無法全額取得發(fā)票的支出企業(yè)所得稅上有何風險？（企業(yè)所得稅）
公司去年有員工從公司備用金里借款50萬元用于業(yè)務招待。我們去年匯算清繳時將這筆費用按照業(yè)務招待費列支。但后來我們向員工索取發(fā)票時，員工現在不能全額提供相應發(fā)票。請從企業(yè)所得稅上有什么風險？
答：這個根據國家稅務總局公告2018年28號文第十四條到十六條的規(guī)定，可以分情況討論：如果是因為服務提供方的原因（比如對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照），不能換開補開發(fā)票，那么可以根據上述文件第十四條的規(guī)定，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：
?。ㄒ唬o法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料）；
（二）相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；
（三）采用非現金方式支付的付款憑證；
（四）貨物運輸的證明資料；
（五）貨物入庫、出庫內部憑證；
?。┢髽I(yè)會計核算記錄以及其他資料
如果確認無法取得相關發(fā)票也不能按照上述法規(guī)第十四條規(guī)定提供相關資料證實支出的真實性，那么相應支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。也就是已經列為業(yè)務招待費在企業(yè)所得稅前列支的，需要調增回來。
_________
相關規(guī)定：
《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）
第十四條企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：
（一）無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料）；
（二）相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；
?。ㄈ┎捎梅乾F金方式支付的付款憑證；
?。ㄋ模┴浳镞\輸的證明資料；
?。ㄎ澹┴浳锶霂?、出庫內部憑證；
（六）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。
前款第一項至第三項為必備資料。
第十五條匯算清繳期結束后，稅務機關發(fā)現企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因對方特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應當按照本辦法第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內提供可以證實其支出真實性的相關資料。
第十六條企業(yè)在規(guī)定的期限未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照本辦法第十四條的規(guī)定提供相關資料證實其支出真實性的，相應支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。
答：這個根據國家稅務總局公告2018年28號文第十四條到十六條的規(guī)定，可以分情況討論：如果是因為服務提供方的原因（比如對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照），不能換開補開發(fā)票，那么可以根據上述文件第十四條的規(guī)定，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：
?。ㄒ唬o法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料）；
（二）相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；
（三）采用非現金方式支付的付款憑證；
（四）貨物運輸的證明資料；
（五）貨物入庫、出庫內部憑證；
?。┢髽I(yè)會計核算記錄以及其他資料
如果確認無法取得相關發(fā)票也不能按照上述法規(guī)第十四條規(guī)定提供相關資料證實支出的真實性，那么相應支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。也就是已經列為業(yè)務招待費在企業(yè)所得稅前列支的，需要調增回來。
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相關規(guī)定：
《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）
第十四條企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：
（一）無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料）；
（二）相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；
?。ㄈ┎捎梅乾F金方式支付的付款憑證；
?。ㄋ模┴浳镞\輸的證明資料；
?。ㄎ澹┴浳锶霂?、出庫內部憑證；
（六）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。
前款第一項至第三項為必備資料。
第十五條匯算清繳期結束后，稅務機關發(fā)現企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因對方特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應當按照本辦法第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內提供可以證實其支出真實性的相關資料。
第十六條企業(yè)在規(guī)定的期限未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照本辦法第十四條的規(guī)定提供相關資料證實其支出真實性的，相應支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。