匯算清繳結(jié)束前未取得合規(guī)票據(jù)
公司2018年發(fā)生一筆銷售服務(wù)費(fèi)，金額是130萬元，合同已簽訂，且2018年我公司已列支為費(fèi)用，雙方口頭約定在下游客戶回款后支付該筆服務(wù)費(fèi)，因下游客戶于2019年4月回款，原本5月客戶對(duì)應(yīng)開銷售服務(wù)費(fèi)發(fā)票同時(shí)公司支付該筆款項(xiàng)，但客戶現(xiàn)5月份不能提供發(fā)票，2019年6月才能提供該筆銷售服務(wù)發(fā)票，想請(qǐng)問匯算清繳時(shí)可以把這筆費(fèi)用稅前扣除嗎？
答：2018年計(jì)入費(fèi)用，但未在2018年匯算清繳結(jié)束（2019年5月31日）前取得發(fā)票，不得在2018年所得稅匯算清繳中扣除，2018年度匯算清繳需作納稅調(diào)增處理，2019年6月取得發(fā)票后，再進(jìn)行追補(bǔ)確認(rèn)扣除。企業(yè)由于出現(xiàn)應(yīng)在當(dāng)期扣除而未扣除的稅費(fèi)，從而多繳了稅款，以后年度發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予追補(bǔ)確認(rèn)退還，但根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，不得改變稅費(fèi)扣除的所屬年度，應(yīng)追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除。
相關(guān)規(guī)定：
1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》
第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）
六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。
企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。
3、《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題公告的解讀》國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳
七、企業(yè)以前年度發(fā)生的應(yīng)扣未扣支出如何進(jìn)行稅務(wù)處理？追補(bǔ)確認(rèn)期限為什么定為5年？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）第五十一條規(guī)定，“納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還”。企業(yè)由于出現(xiàn)應(yīng)在當(dāng)期扣除而未扣除的稅費(fèi)，從而多繳了稅款，以后年度發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予追補(bǔ)確認(rèn)退還，但根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，不得改變稅費(fèi)扣除的所屬年度，應(yīng)追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除。
答：2018年計(jì)入費(fèi)用，但未在2018年匯算清繳結(jié)束（2019年5月31日）前取得發(fā)票，不得在2018年所得稅匯算清繳中扣除，2018年度匯算清繳需作納稅調(diào)增處理，2019年6月取得發(fā)票后，再進(jìn)行追補(bǔ)確認(rèn)扣除。企業(yè)由于出現(xiàn)應(yīng)在當(dāng)期扣除而未扣除的稅費(fèi)，從而多繳了稅款，以后年度發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予追補(bǔ)確認(rèn)退還，但根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，不得改變稅費(fèi)扣除的所屬年度，應(yīng)追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除。
相關(guān)規(guī)定：
1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》
第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）
六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。
企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。
3、《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題公告的解讀》國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳
七、企業(yè)以前年度發(fā)生的應(yīng)扣未扣支出如何進(jìn)行稅務(wù)處理？追補(bǔ)確認(rèn)期限為什么定為5年？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）第五十一條規(guī)定，“納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還”。企業(yè)由于出現(xiàn)應(yīng)在當(dāng)期扣除而未扣除的稅費(fèi)，從而多繳了稅款，以后年度發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予追補(bǔ)確認(rèn)退還，但根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，不得改變稅費(fèi)扣除的所屬年度，應(yīng)追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除。