印花稅最容易出錯的6個地方

印花稅6個容易出錯的地方，會計人不能大意，重要處理千萬不能錯，否則重罰后果自行承擔！

印花稅，是經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中，書立、領(lǐng)受應稅憑證的行為為征稅對象征收的一種稅，印花稅計算簡單，但實務中，除了核定征收印花稅的單位，大多企業(yè)的計稅依據(jù)不直接來源于賬面財務數(shù)據(jù)，給財務人員納稅管理帶來諸多不便，并且印花稅在征管中屬于“小稅重罰”，因此企業(yè)應加強對印花稅的管理。

印花稅6個容易出錯的地方

一、有限合伙企業(yè)是否要繳納資金賬簿印花稅？

合伙企業(yè)合伙人的出資額，不在“實收資本”和“資本公積”科目核算的，因此，對合伙人的出資額無需繳納資金帳薄印花稅。

二、公司租賃廠房期限3年，租金每半年付一次，印花稅該怎么繳納？

根據(jù)《國家稅務局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（〔1988〕國稅地字第25號）規(guī)定：依照印花稅暫行條例規(guī)定，合同簽訂時即應貼花，履行完稅手續(xù)。財產(chǎn)租賃合同繳納印花稅按合同簽訂的租金總額一次性貼花，稅率千分之一。合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計稅依據(jù)，未分開注明的，以合同所載金額為計稅依據(jù)。

三、房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的工程監(jiān)理合同是否需要貼花？

根據(jù)《印花稅暫行條例》及《印花稅暫行條例施行細則》的規(guī)定，下列憑證為應納稅憑證：

1. 購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。

2. 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

3. 營業(yè)賬簿。

4. 權(quán)利、許可證照。

5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

第十條的規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。企業(yè)與監(jiān)理公司簽訂的工程監(jiān)理合同，不屬于上述列舉的印花稅征稅范圍，因此，不用繳納印花稅。

四、出版合同是否貼花？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）第十二條規(guī)定，出版合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不貼印花。

五、印花稅法定減免政策：

（一）應納稅額不足一角的，免納印花稅。

（二）下列憑證免納印花稅：

1. 已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；

2. 財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)；

3. 經(jīng)財政部批準免稅的其他憑證。

（三）經(jīng)財政部批準免稅的其他憑證：

1. 國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同；

2. 無息、貼息貸款合同；

3. 外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。

六、印花稅如何管理？

根據(jù)國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《印花稅管理規(guī)程（試行）》的公告（國家稅務總局公告2016年第77號）第五條規(guī)定，自2017年1月1日起，納稅人應當如實提供、妥善保存印花稅應納稅憑證等有關(guān)納稅資料，統(tǒng)一設置、登記和保管《印花稅應納稅憑證登記簿》，及時、準確、完整記錄應納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況。

《登記簿》的內(nèi)容包括：應納稅憑證種類、應納稅憑證編號、憑證書立各方（或領(lǐng)受人）名稱、書立（領(lǐng)受）時間、應納稅憑證金額、件數(shù)等。應納稅憑證保存期限按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十九條，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應當保存10年。

印花稅的5項處理

國家稅務總局在印花稅的管理上是出臺過政策的，下面帶大家學習一下國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《印花稅管理規(guī)程（試行）》的公告（國家稅務總局公告2016年第77號）,供大家在印花稅管理上提供幫助。

一、稅源管理

1. 建立《登記簿》

納稅人應當妥善保存印花稅應納稅憑證（以下簡稱“應納稅憑證”）等有關(guān)納稅資料，統(tǒng)一設置、登記和保管《印花稅應納稅憑證登記簿》（以下簡稱《登記簿》），及時、準確、完整記錄應納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況。

《登記簿》的內(nèi)容包括：應納稅憑證種類、應納稅憑證編號、憑證書立各方（或領(lǐng)受人）名稱、書立（領(lǐng)受）時間、應納稅憑證金額、件數(shù)等。

2. 應納稅憑證保管期限

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》規(guī)定：賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應當保存10年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

所以建議企業(yè)印花稅應納稅憑證及《登記簿》保存至少10年。

二、稅款計繳

1. 納稅人書立、領(lǐng)受或者使用《印花稅暫行條例》列舉的應納稅憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證時，即發(fā)生納稅義務，應當根據(jù)應納稅憑證的性質(zhì)，分別按《印花稅暫行條例》所附《印花稅稅目稅率表》對應的稅目、稅率，自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票（以下簡稱“貼花”）。

2. 一份憑證應納稅額超過500元的，納稅人可以采取將稅收繳款書、完稅證明其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務機關(guān)在憑證上加注完稅標記代替貼花。

3. 同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，可由納稅人根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總申報繳納印花稅的方式。匯總申報繳納的期限不得超過一個月。

采用按期匯總申報繳納方式的，一年內(nèi)不得改變。

三、稅務機關(guān)把控

1. 稅務機關(guān)應分行業(yè)對納稅人歷年印花稅的納稅情況、主營業(yè)務收入情況、應稅合同的簽訂情況等進行統(tǒng)計、測算，評估各行業(yè)印花稅納稅狀況及稅負水平，確定本地區(qū)不同行業(yè)應納稅憑證的核定標準。

2. 稅務機關(guān)應當建立印花稅基礎(chǔ)資料庫，內(nèi)容包括分行業(yè)印花稅納稅情況、分戶納稅資料等，并確定科學的印花稅評估方法或模型，據(jù)此及時、合理地做好印花稅征收管理工作。

3. 稅務機關(guān)根據(jù)印花稅征收管理的需要，本著既加強源泉控管，又方便納稅人的原則，按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2013年第24號，以下簡稱《委托代征管理辦法》）有關(guān)規(guī)定，可委托銀行、保險、工商、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門，代征借款合同、財產(chǎn)保險合同、權(quán)利許可證照、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、建設工程承包合同等的印花稅。

四、稅務機關(guān)的風險管理

1. 稅務機關(guān)應當按照國家稅務總局關(guān)于稅收風險管理的總體要求以及財產(chǎn)行為稅風險管理工作的具體要求開展印花稅風險管理工作，探索建立適合本地區(qū)的印花稅風險管理指標，依托現(xiàn)代化信息技術(shù)，對印花稅管理的風險點進行識別、預警、監(jiān)控，做好風險應對工作。

2. 稅務機關(guān)通過將掌握的涉稅信息與納稅人申報（報告）的征收信息、減免稅信息進行比對，分析查找印花稅風險點。

1）將納稅人分稅目已繳納印花稅的信息與其對應的營業(yè)賬簿、權(quán)利和許可證照、應稅合同的應納稅款進行比對，防范少征該類賬簿、證照、合同印花稅的風險；

2）將納稅人主營業(yè)務收入與其核定的應納稅額進行比對，防范納稅人少繳核定征收印花稅的風險。

3. 稅務機關(guān)要充分利用稅收征管系統(tǒng)中已有信息、第三方信息等資源，不斷加強和完善印花稅管理，提高印花稅管理的信息化水平。

五、管理建議

1. 建議納稅人按照本文“一、稅源管理”的要求做好應稅憑證的管理工作，以便核對企業(yè)的印花稅是否繳納正確。

印花稅所列舉的應稅合同及其他應稅項目涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的多個環(huán)節(jié)和多個部門。如果企業(yè)財務部門未對應稅合同實施規(guī)范化管理，就無法準確、及時的計算并繳納印花稅。

企業(yè)財務部門在進行合同管理時，建議要求業(yè)務部門將簽訂的所有合同在財務進行備案或抄送。財務部門按照與業(yè)務部門相同的合同編號管理合同填制《印花稅應納稅憑證登記簿》，一旦出現(xiàn)缺號，財務部門可及時發(fā)現(xiàn)并向業(yè)務部門索要。同時按印花稅的稅目合理劃分應稅合同和非應稅合同，將應稅合同及時貼花并劃銷。如果應稅合同量很少，建議要求各部門將已經(jīng)簽訂的合同按財務部門提出的要求分類歸集、裝訂成冊。便于財務部門定期對應稅合同進行檢查，保證印花稅的及時準確繳納。

建議企業(yè)定期歸集、計算、申報和繳納印花稅，如每月、每季或每半年，如果是隨機選取時間申報和繳納則較易造成漏繳。建議企業(yè)年末對印花稅繳納情況進行自查，并對自查情況進行總結(jié)和分析，一方面防范風險，另一方面需判斷是否有多繳的情況發(fā)生。

2. 按照本文“二、稅款計繳”的要求選擇適合企業(yè)的繳納方式，及時計算繳納印花稅稅款。

3. 仔細閱讀“三、稅務機關(guān)把控”、“四、稅務機關(guān)的風險管理”，了解稅務機關(guān)的把控原則及檢查的風險點，并更好的對企業(yè)印花稅進行管理，正所謂知己知彼，方能百戰(zhàn)百勝。

注：國家稅務總局公告2016年第77號適用于除證券交易外的印花稅稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理、風險管理等事項。