小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題

有關(guān)小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的先講希望會對您有所輔助，詳細內(nèi)講如下：

依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實行小微企業(yè)普惠性稅收減免目的的告訴》（財稅〔2019〕13號），現(xiàn)就增值稅小規(guī)模交稅人當(dāng)?shù)囟惙N和相關(guān)附加減征目的有關(guān)征管問題布告如下：
　　一、關(guān)于申報表的修訂
　　修訂《資金稅交稅申報表》《都會珍愛制作稅 教育費附加 當(dāng)?shù)亟逃郊由陥蟊怼贰斗慨a(chǎn)稅交稅申報表》《州里土地運用稅交稅申報表》《印花稅交稅申報（陳述）表》《犁地占用稅交稅申報表》，添加增值稅小規(guī)模交稅人減征優(yōu)惠申報有關(guān)數(shù)據(jù)項目，響應(yīng)修正有關(guān)填表說明（詳細見附件）。
　　二、關(guān)于交稅人種別改變時減征目的適用時刻的認(rèn)可
　　交納資金稅、都會珍愛制作稅、房產(chǎn)稅、州里土地運用稅、印花稅、犁地占用稅、教育費附加和當(dāng)?shù)亟逃郊拥脑鲋刀愐话憬欢惾税匆?guī)則轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模交稅人的，自成為小規(guī)模交稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模交稅人按規(guī)則登記為一般交稅人的,自一般交稅人收效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷售額逾越小規(guī)模交稅人規(guī)范應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话憬欢惾硕吹怯?，?jīng)稅務(wù)機關(guān)告訴，逾期仍不處置登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。
　　三、關(guān)于減征優(yōu)惠的處置方式
　　交稅人自行申報享用減征優(yōu)惠，不需額定提交質(zhì)料。
　　四、關(guān)于交稅人未實時享用減征優(yōu)惠的處置方式
　　交稅人契合條件但未實時申報享用減征優(yōu)惠的，可依法請求退稅或許抵減往后交稅期的應(yīng)交稅款。
　　五、實行時刻
　　本布告自2019年1月1日起實行。本布告修訂的表單自各省（自治區(qū)、直轄市）人民政府認(rèn)可減征份額的規(guī)則公布當(dāng)日正式啟用。各地啟用本布告修訂的表單后，不再運用《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布修訂后的<資金稅交稅申報表>的布告》（國家稅務(wù)總局布告2016年第38號）中的《資金稅交稅申報表》主表、《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布<犁地占用稅處置規(guī)程（試行）>的布告》（國家稅務(wù)總局布告2016年第2號,國家稅務(wù)總局布告2022年第31號修正）中的《犁地占用稅交稅申報表》。
　　特此布告。

國家稅務(wù)總局
2019年1月19日

　　目的解讀：　
　　為推行《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實行小微企業(yè)普惠性稅收減免目的的告訴》（財稅〔2019〕13號，以下簡稱《告訴》），稅務(wù)總局公布《關(guān)于增值稅小規(guī)模交稅人當(dāng)?shù)囟惙N和相關(guān)附加減征目的有關(guān)征管問題的布告》（以下簡稱《布告》）。現(xiàn)解讀如下：

　　一、制定《布告》布景
　　為遵照習(xí)近平總書記關(guān)于減稅降費作業(yè)的主要指示精神，推行黨中央、國務(wù)院關(guān)于支持小微企業(yè)生長的決議籌劃部代，財政部、稅務(wù)總局團結(jié)下發(fā)了《告訴》，清晰由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依據(jù)內(nèi)陸區(qū)現(xiàn)實狀態(tài)，以及宏觀調(diào)控需求認(rèn)可，對增值稅小規(guī)模交稅人可以在50%的稅額升沉內(nèi)減征資金稅、都會珍愛制作稅、房產(chǎn)稅、州里土地運用稅、印花稅、犁地占用稅和教育費附加、當(dāng)?shù)亟逃郊印楸ＷC廣漠增值稅小規(guī)模交稅人可以實時、正確、便當(dāng)享用減征優(yōu)惠目的，稅務(wù)總局制發(fā)本《布告》。
　　二、《布告》主要內(nèi)講
　?。ㄒ唬╆P(guān)于申報表的修訂
　　本次共修訂資金稅、都會珍愛制作稅、房產(chǎn)稅、州里土地運用稅、印花稅、犁地占用稅、教育費附加和當(dāng)?shù)亟逃郊佑|及的6張表單及填表說明。
　　一是推行目的要求，填補數(shù)據(jù)項目。思量目的落地、快捷識別和核算稅款的需求，在資金稅、都會珍愛制作稅、印花稅、犁地占用稅和教育費附加、當(dāng)?shù)亟逃郊佑|及的4張交稅申報表主表上設(shè)置“本期是否適用增值稅小規(guī)模交稅人減征目的”“減征份額”“本期增值稅小規(guī)模交稅人減征額”3個項目。在房產(chǎn)稅、州里土地運用稅（以下簡稱房土稅）觸及的2張交稅申報表主表上設(shè)置“本期是否適用增值稅小規(guī)模交稅人減征目的”“減征份額”“本期增值稅小規(guī)模交稅人減征額”“本期適用增值稅小規(guī)模交稅人減征目的最先時刻”“本期適用增值稅小規(guī)模交稅人減征目的住手時刻”5個項目。
　　二是優(yōu)化表單計劃，減輕填寫擔(dān)負(fù)。本著減輕交稅人填寫擔(dān)負(fù)的準(zhǔn)則，科學(xué)計劃填寫項目。上述項目中，“本期是否適用增值稅小規(guī)模交稅人減征目的”項目為交稅人自主勾選項目。“減征份額”和“本期增值稅小規(guī)模交稅人減征額”2個項目為系統(tǒng)后臺裝備和自動天生數(shù)據(jù)，不需求交稅人填寫。房土稅交稅申報表主表中“本期適用增值稅小規(guī)模交稅人減征目的最先時刻”“本期適用增值稅小規(guī)模交稅人減征目的住手時刻”2個項目為交稅人種別發(fā)生改變時需填寫項目，不發(fā)生改變，則無須填寫。
　　一起，在6張表單的填表說明中對填補數(shù)據(jù)項目舉行了說明，對相關(guān)數(shù)據(jù)項目“本期應(yīng)補（退）稅額”說明舉行了響應(yīng)修正。
　?。ǘ╆P(guān)于交稅人種別改變時減征目的適用時刻的認(rèn)可
　　為防止交稅人和稅務(wù)機關(guān)對交稅人類型發(fā)生改變時享用減征優(yōu)惠的詳細時刻發(fā)生領(lǐng)會歧義，依據(jù)《增值稅一般交稅人登記處置方式》（國家稅務(wù)總局令第43號公布）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于一致小規(guī)模交稅人規(guī)范等若干增值稅問題的布告》（國家稅務(wù)總局布告2022年第18號），本著有利于交稅人和簡化申報的準(zhǔn)則，清晰了有關(guān)規(guī)則。
　　交納資金稅、都會珍愛制作稅、房產(chǎn)稅、州里土地運用稅、印花稅、犁地占用稅、教育費附加和當(dāng)?shù)亟逃郊拥脑鲋刀愐话憬欢惾税匆?guī)則轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模交稅人的，自成為小規(guī)模交稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模交稅人按規(guī)則登記為一般交稅人的，自一般交稅人收效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷售額逾越小規(guī)模交稅人規(guī)范應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话憬欢惾硕吹怯?，?jīng)稅務(wù)機關(guān)告訴，逾期仍不處置登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。
　　（三）關(guān)于減征優(yōu)惠處置方式
　　深化遵照“放管服”轉(zhuǎn)變要求，減輕交稅人報送質(zhì)料擔(dān)負(fù)，《布告》規(guī)則，本次減征優(yōu)惠實行自行申報享用方式，不需額定提交質(zhì)料。交稅人只要在申報表中勾選是否享用增值稅小規(guī)模交稅人減征目的選項，系統(tǒng)自動核算減征金額，交稅人認(rèn)可即可。
　?。ㄋ模╆P(guān)于交稅人未實時享用減征優(yōu)惠的處置方式
　　《告訴》規(guī)則，目的自2019年1月1日起推行。為保證交稅人足額享用減征優(yōu)惠，《布告》規(guī)則，交稅人契合條件但未實時申報享用減征優(yōu)惠的，可依法請求退稅或許抵減往后交稅期的應(yīng)交稅款。

　　三、申報服務(wù)
　　稅務(wù)機關(guān)將依據(jù)本次申報表修訂狀態(tài)，進一步晉級和優(yōu)化稅收征管系統(tǒng)，經(jīng)由信息推送、自動核算、自動成表等功效，提高目的推行的精準(zhǔn)性、便當(dāng)性，減輕交稅人的填寫擔(dān)負(fù)。
　　四、實行時刻　　《布告》是與《告訴》相配套的征管方式，自2019年1月1日起實行。鑒于各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府認(rèn)可減征份額的時點差異，《布告》清晰，修訂的表單自各省（自治區(qū)、直轄市）人民政府認(rèn)可減征份額的規(guī)則公布當(dāng)日正式啟用。

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