新政策所得稅匯算清繳審計-年度匯算清繳審計報告
什么是企業(yè)所得稅匯算清繳
匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
服務(wù)內(nèi)容
代委托人對全年所得稅納稅審核、編制正確納稅申報資料。出具審計報告，輔導(dǎo)委托人作相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。企業(yè)當(dāng)年有盈利可確認(rèn)當(dāng)年應(yīng)納稅所得，以前年度若有虧損可用以彌補(bǔ)，當(dāng)年是虧損狀態(tài)，可確認(rèn)虧損額，用以后年度的利潤來彌補(bǔ)。
服務(wù)形式
由客戶在簽完協(xié)議或達(dá)成意向后，把當(dāng)年的1—12月憑證、報表、賬簿、申報表，交到指定的審計人員手上，審計人員將根據(jù)企業(yè)的賬務(wù)處理情況進(jìn)行審核并作調(diào)整。如果企業(yè)較遠(yuǎn)，資料太多，規(guī)模較大，審計人員可上門進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，資料收集，無需企業(yè)上門送資料，審計人員出外勤審計。
企業(yè)所得稅匯算清繳審計要點(diǎn)
答：根據(jù)《西安市國家稅務(wù)局 西安市地方稅務(wù)局關(guān)于2008年度企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項(xiàng)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報告的通知》(京國稅發(fā)2008339號)規(guī)定：實(shí)行查帳征收方式的企業(yè)所得稅納稅人，凡發(fā)生下列事項(xiàng)，應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)出具的涉稅鑒證報告。鑒證報告首頁應(yīng)為出具涉稅鑒證報告的事務(wù)所《西安市稅務(wù)師事務(wù)所從事2010年度涉稅鑒證業(yè)務(wù)備案表》。
(一)企業(yè)資產(chǎn)損失。納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出企業(yè)資產(chǎn)損失或金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除申請時，應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失或金融呆帳損失的鑒證報告。對未按規(guī)定附送鑒證報告的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。
(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工后，應(yīng)在進(jìn)行年度納稅申報時，附送中介機(jī)構(gòu)對該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異情況的鑒證報告。對于未按規(guī)定附送涉稅鑒證報告的納稅人，應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對其進(jìn)行處理并實(shí)行專項(xiàng)檢查。
(三)當(dāng)年虧損超過10萬元(含)的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報告。
(四)當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人，附送所彌補(bǔ)虧損年度虧損額的鑒證報告，以前年度已就虧損額附送過鑒證報告的不再重復(fù)附送。
(五)本年度實(shí)現(xiàn)銷售(營業(yè))收入在3000萬元(含)以上的納稅人，附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報告。
所得稅匯算清繳應(yīng)向會計事務(wù)所提供如下材料：
1、填基礎(chǔ)信息表(A000000)(企業(yè)填寫);
提示：2021年企業(yè)所得稅匯算清繳，按照(財稅201877號)文件執(zhí)行小型微利企業(yè)所得稅政策。
2、提供2021年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表;
3、2021年度企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報表;
4、2021年12月增值稅申報表;
5、2021年12月土地增值稅申報表(房地產(chǎn)企業(yè)適用);
6、總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬(電子版);
7、科目發(fā)生額及余額表原件到末級科目;
8、事務(wù)所出具的2020年度《企業(yè)所得稅匯算清繳報告》或企業(yè)所得稅匯算清繳申報表;
9、其他資料由工作人員根據(jù)實(shí)際情況確定。