新政策一文梳理匯算清繳時保險費用的扣除規(guī)定

　　在企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營中，為了降低突發(fā)性意外事件對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的不利影響，將企業(yè)可能發(fā)生的損失降到最低，越來越多的納稅人選擇購買不同類型的保險用于防患未然。那么，面對種類繁多的保險費用支出，哪些可以在企業(yè)所得稅稅前列支扣除呢接下來，飛酷科技經(jīng)理就結(jié)合相關(guān)規(guī)定，對這些問題進(jìn)行歸納梳理。

　　一、關(guān)于“五險一金”稅前扣除規(guī)定

　　企業(yè)依照國院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條

　　安置殘疾人的機關(guān)事業(yè)單位以及由機關(guān)事業(yè)單位改制后的企業(yè)，為殘疾人繳納的機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險，屬于《通知》第五條第(三)款規(guī)定的“基本養(yǎng)老保險”范疇，可按規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

　　《國家稅總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問題的公告》(國家稅總局公告2015年第55號)

　　二、關(guān)于補充養(yǎng)老、醫(yī)療保險稅前扣除規(guī)定

　　企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國院政、稅主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條

　　自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。

　　《政部 國家稅總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(稅200927號)

　　三、關(guān)于企業(yè)產(chǎn)保險稅前扣除規(guī)定

　　企業(yè)參加產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十六條

　　四、關(guān)于特殊工種職工的人身安全險稅前扣除規(guī)定

　　除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國院政、稅主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條

　　五、關(guān)于企業(yè)差旅費中人身意外保險費支出稅前扣除規(guī)定

　　企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　《國家稅總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅總局公告2016年第80號)第一條

　　六、關(guān)于金融機構(gòu)存款保險費稅前扣除規(guī)定

　　(一)銀行業(yè)金融機構(gòu)依據(jù)《存款保險條例》的有關(guān)規(guī)定、按照不超過萬分之一點六的存款保險費率，計算交納的存款保險保費，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　(二)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的存款保險保費計算公式如下：

　　準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的存款保險保費=保費基數(shù)ⅹ存款保險費率。

　　保費基數(shù)以中國人民銀行核定的數(shù)額為準(zhǔn)。

　　(三)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的存款保險保費，不包括存款保險保費滯納金。

　　(四)銀行業(yè)金融機構(gòu)是指《存款保險條例》規(guī)定在我國境內(nèi)設(shè)立的商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用合作社等吸收存款的銀行業(yè)金融機構(gòu)。

　　《政部、國家稅總局關(guān)于銀行業(yè)金融機構(gòu)存款保險保費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》(稅〔2016〕106號)

　　七、關(guān)于單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出規(guī)定

　　對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年(月)計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。

　　單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。

　　單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負(fù)擔(dān)購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實名計入個人工資薪金明細(xì)清單，視同個人購買。

　　因此，單位給個人購買的符合條件的商業(yè)健康保險，可以作為企業(yè)的工資薪金支出，在企業(yè)所得稅前扣除。

　　《政部 國家稅總局 保監(jiān)會關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(稅〔2017〕39號)第一條、第四條規(guī)定

　　八、關(guān)于其他商業(yè)保險稅前扣除規(guī)定

　　除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國院政、稅主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。