員工話費報銷,您做對了嗎?
通訊費用是每個企業(yè)必不可少的日常支出,那么企業(yè)為員工報銷的通訊費能否在企業(yè)所得稅稅前扣除呢?是否會涉及個稅呢?下面跟隨小編一起來了解一下吧。
在實務(wù)中,員工通訊費一般分為實報實銷和定期發(fā)放補貼兩種形式,兩者在企業(yè)所得稅的處理上也有所不同。
一、實報實銷或公司限額標(biāo)準(zhǔn)以下實報實銷
判斷實報實銷的通訊費是否可以在企業(yè)所得稅稅前列支,主要考量其是否為因公發(fā)生的支出。
首先,從形式要件上來看,允許在企業(yè)所得稅稅前列支的通訊費需取得公司抬頭的發(fā)票。
其次,從資產(chǎn)的歸屬上看,若電話號碼為個人所有,只能取得個人抬頭的發(fā)票。但因為實際使用情況公私難以區(qū)分、很難證明是否與公司經(jīng)營有關(guān),企業(yè)也只能從自己公司管理流程、費用審核標(biāo)準(zhǔn)以及目前商業(yè)環(huán)境下電信運營商確實無法把個人手機(jī)費用開公司抬頭的現(xiàn)狀方面做解釋。各地稅務(wù)對這種情況的管理和認(rèn)可程度不一,一旦從嚴(yán)處理,就有調(diào)增繳納企業(yè)所得稅的風(fēng)險。
若電話號碼為企業(yè)所有,通訊費支出可以取得公司抬頭的發(fā)票。但能否稅前扣除也要根據(jù)其業(yè)務(wù)實質(zhì)判斷。例如一個業(yè)務(wù)員報銷的話費很多,與其業(yè)務(wù)量嚴(yán)重偏離,這肯定是不合理的。
另一方面,企業(yè)支付給員工通訊費用,員工拿發(fā)票來報銷,很多人認(rèn)為這樣就不會涉及個稅了。其實這是誤區(qū),屬于費用還是補貼,不能只從有沒有發(fā)票來判斷,還要看本質(zhì)。如果是通過報銷形式發(fā)放補貼,也是屬于個人所得,是要計算繳納個稅的。
二、發(fā)放通訊費補貼
定期定額發(fā)放的個人通訊費補貼,應(yīng)該并入企業(yè)員工工資薪金,可以直接在企業(yè)所得稅稅前扣除,同時也是需要計算繳納個稅的。
在實務(wù)中,還有一些企業(yè)購買充值卡,取得公司抬頭發(fā)票,充值卡交付員工使用,但這個方法只能取得預(yù)付卡發(fā)票,會有被認(rèn)為是變現(xiàn)發(fā)福利、而非實際費用支出的風(fēng)險。
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