不動產(chǎn)租賃服務的范圍(不動產(chǎn)融資租賃屬于什么服務)

問題一:

我是一建筑企業(yè),也是一般納稅人,最近與一家公司洽談業(yè)務,對方需要租賃我公司五臺挖掘機,金額包括挖掘機租金和我們公司派出的挖掘機師傅的工時費用,請問我公司是按出租設備和外派工人建筑收入兩項業(yè)務申報繳納增值稅嗎?還是合并為一項業(yè)務計算繳納增值稅,適用的稅目和稅率是多少?

本著答疑解惑不以尋求確的答案為目的,而是要知其所以然,分不同情況詳細分析解答:

(一)如果將挖掘機只以每臺設備形式單純出租

依據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅2016年36號)附件1:附《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第一條第(六)項第5點規(guī)定,租賃服務,包括融資租賃服務和經(jīng)營租賃服務?!?)經(jīng)營租賃服務,是指在約定時間內(nèi)將有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務活動。

按照標的物的不同,經(jīng)營租賃服務可分為有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務和不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務。

所以在此種情景情況下,該項業(yè)務屬于按“現(xiàn)代服務—租賃服務—經(jīng)營性租賃—有形動產(chǎn)租賃”,一般納稅人依照13%的稅率繳納增值稅。

(二)如果將挖掘機械出租的同時配備操作人員

則依據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第十六條的規(guī)定,納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的,按照“建筑服務”開具發(fā)票,一般納稅人依照9%的稅率繳納增值稅。

問題二:我公司的大巴車臨時租賃給外部單位作為班車使用,應對方單位要求,為安全考慮大巴車需本公司司機進行駕駛,我公司收到的租賃費按動產(chǎn)租賃嗎?

還是分不同情況詳細分析解答:

(一)如果將大巴車出租的同時配備大巴司機

依據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2規(guī)定:“一般納稅人發(fā)生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅:公共交通運輸服務,包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

班車,是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點??康倪\送旅客的陸路運輸服務?!?/p>

一般納稅人依照9%的稅率繳納增值稅,也可以選擇按照簡易計稅方法適用3%的稅率繳納增值稅。

提示:在疫情期間,根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定,對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務,以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入,免征增值稅。

(二)如果只是將該大巴車單純出租給對方單位使用

該項業(yè)務屬于按“現(xiàn)代服務—租賃服務—經(jīng)營性租賃—有形動產(chǎn)租賃”,一般納稅人依照13%的稅率繳納增值稅,也不得享受簡易計稅或疫情期間免稅的優(yōu)惠政策。

根據(jù)以上兩個問題總結(jié):如果是提供相關(guān)資產(chǎn)的同時配備操作人員,合同約定收入包含設備費用以及操作人員相關(guān)費用,則該項業(yè)務屬于一項服務;如果只是單純的出租資產(chǎn),無配備人員,則屬于租賃資產(chǎn)行為。

同時根據(jù)《中人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定:財產(chǎn)租賃合同為應納稅憑證,由于服務和租賃適用的稅率不同導致企業(yè)稅負不同,企業(yè)可以根據(jù)自身的情況簽訂不同服務內(nèi)容合同。

今天每日說稅就和大家分享到這里,下期再見。

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