調(diào)整以前年度費(fèi)用的賬務(wù)處理(調(diào)整以前年度損益調(diào)整企業(yè)所得稅)

財(cái)務(wù)人員在日常工作中難免會(huì)出現(xiàn)一些錯(cuò)誤,比如會(huì)計(jì)分錄錯(cuò)誤,屬于以前年度發(fā)生的,則應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整以前年度費(fèi)用時(shí),怎么做賬?

調(diào)整以前年度費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

所得稅費(fèi)用:

與稅法規(guī)定一致:

會(huì)計(jì)差錯(cuò)使利潤(rùn)增加時(shí),調(diào)增所得稅費(fèi)用:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

會(huì)計(jì)差錯(cuò)使利潤(rùn)減少時(shí),調(diào)減所得稅費(fèi)用:

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸:以前年度損益調(diào)整

與稅法規(guī)定不一致存在暫時(shí)性差異的:

會(huì)計(jì)差錯(cuò)使利潤(rùn)增加時(shí),調(diào)增所得稅費(fèi)用:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:遞延所得稅負(fù)債(或遞延所得稅資產(chǎn))

會(huì)計(jì)差錯(cuò)使利潤(rùn)減少時(shí),調(diào)減所得稅費(fèi)用:

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:以前年度損益調(diào)整

什么是以前年度損益調(diào)整?

以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。

以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(或股東權(quán)益表)中予以報(bào)告,以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng),以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

“以前年度損益調(diào)整”賬戶屬于損益類(lèi)賬戶,用于核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。同時(shí)企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng),也可以通過(guò)本科目核算。

“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。

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