公司資產(chǎn)總額計(jì)算方式(公司資產(chǎn)總額怎么計(jì)算)
今年,國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第8號),為小微企業(yè)再送利好。
2021年1月1日至2022年12月31日,國家對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,根據(jù)第《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 (財(cái)稅〔2019〕13號)第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,進(jìn)一步減半征收企業(yè)所得稅。
要享受小型微利企業(yè)政策優(yōu)惠,首先要判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。 那么,怎么確地計(jì)算企業(yè)資產(chǎn)總額呢? 怎么計(jì)算職工人數(shù)呢?接下來,精準(zhǔn)小編帶你了解清楚:
首先來看一下相關(guān)的政策文件↓↓↓
1. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》財(cái)稅〔2019〕13號。
2. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》 (財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第12號) )。
接下來看一下政策的具體內(nèi)容↓↓↓
(一)對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 (財(cái)稅〔2019〕13號)第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策,進(jìn)一步減半征收企業(yè)所得稅。
(二)對小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的,減按應(yīng)納稅所得額25%,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅; 對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元、不超過300萬元的部分,扣除50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 上述享受優(yōu)惠政策的中小企業(yè),是指從事國家非限制和禁止的行業(yè),同時(shí)滿足年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、職工人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元這三個(gè)條件的企業(yè)。
員工人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的員工人數(shù)和企業(yè)接收的勞務(wù)派遣員工人數(shù)。 員工人數(shù)和資產(chǎn)總額的指標(biāo)必須由企業(yè)全年的季度平均值決定。 具體的計(jì)算公式如下。
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中途開業(yè)或者中止經(jīng)營活動的,以其實(shí)際經(jīng)營期為納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
舉例分析:一公司2020年度的應(yīng)納企業(yè)所得稅所得額為80萬,從業(yè)人數(shù)150人,2020年資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)(以下數(shù)據(jù)純屬虛構(gòu))。
錯誤計(jì)算方法:
(1-12月期末資產(chǎn)總額)÷12=51023307.51——不享受小型微利優(yōu)惠政策。
確計(jì)算方法:
一季度平均值=(1月期初+3月期末)÷2=44330485.8
二季度平均值=4月期初+6月期末)÷2=43379150.55
三季度平均值=(7月期初+9月期末)÷2=47762427.22
四季度平均值=(9月期初+12月期末)÷2=52398354.59
全年季度平均值=(一季度平均值+二季度平均值+三季度平均值+四季度平均值)÷4=46967604.54——享受小型微利優(yōu)惠政策。
兩種不同的計(jì)算方法,結(jié)果不同,企業(yè)應(yīng)納稅款也天差地別??烊ニ闼隳愕钠髽I(yè)符不符合小型微利企業(yè)的申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)吧!